习题总结知识点：

1、 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。

2、债务担保的损失，税法不允许税前扣除，所以不会形成暂时性差异；

3、可供出售金融资产形成的暂时性差异计入到其他综合收益，所以不影响所得税费用。

建造合同收入——BOT（建造经营提交，即建设-经营-转让。是私营企业参与基础设施建设，向社会提供公共服务的一种方式。我国一般指特许权）

一、   建造期间：

1、      建造期间的会计处理同一般的建造合同，合同收入的确认以特许经营权的公允价值为基础或成本加成确定；

2、      国家给钱的，借方增加银行存款、应收款项等，贷方工程结算

3、      国家不给钱的，建造期间计入无形资产，贷方对应工程结算，但是工程没有完工之前，无形资产不能摊销。

4、      工程结算与工程施工对冲，会计处理同一般建造合同。

二、   后期运营期间：

1、      收入的确认：分别确认各项服务收入

2、      费用的确认：基本等同一般企业的会计处理

3、      无形资产摊销

股份支付的条件：

一、   服务期限条件

二、   业绩条件：

1、      市场条件：与股价有关，市场条件是否满足，不影响企业确认已获得的服务，即在每年末确认管理费用，贷方计入资本公积，并且不行权时不需要转回。

2、      非市场条件：销售目标或者盈利目标，没有满足非市场条件时，不能确认费用，已确认的要冲回。

二、  设定受益计划：在职工工作期间。确认除属于设定提存计划的额外养老保险等福利计划，简单理解：考虑职工工作期间及离职后享有福利期间，按一定折现率（国债或3A及债券利率）对设定受益计划而产生的义务进行折现，确定受益计划义务的现值（第一次折现）及服务成本（第二次折现）。将受益计划义务的现值 按直线法分配到各个受益期间。

1、    设定受益计划义务的现值=职工退休后每年将享有的福利*年金现值系数

2、    当期服务成本=设定受益计划义务的现值/服务年数*复利现值系数

3、    计算利息=累计服务成本*利率，计入应付职工薪酬—设定受益计划义务

离职后福利

一、   设定提存计划：包括养老保险、失业保险、企业年金，把钱提前提出来，交出去，职工退休后发，职工退休后和企业不再有关系的福利计划。

借：生成成本　　　　　　　　　　　　　
　　制造费用　　　　　　　　　　　　　
　　管理费用　　　　　　　　　　　　
　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划