1.投资期
长期资产投资 | 购置成本、运输费、安装费等 |
垫支营运资金 | 追加的流动资产扩大量与结算性流动负债扩大量的净差额 |
2.营业期
包含:营业收入;付现营运成本;大修理支出;所得税。
【提示1】(1)假设现金流量发生的时点在当期期末。(2)上一年的年末和下一年的年初是同一个时点。
【提示2】对于在营业期间的某一年发生的大修理支出来说,如果本年内一次性作为收益性支出,则直接作为该年付现成本;如果跨年摊销处理,则本年作为投资性的现金流出量,摊销年份以非付现成本形式处理。营业期内某一年发生的改良支出是一种投资,应作为该年的现金流出量,以后年份通过折旧收回。
【主要公式】
营业现金净流量
=营业收入-付现成本-所得税
=营业收入-付现成本-所得税-非付现成本+非付现成本
=营业收入-成本总额-所得税+非付现成本
=税后营业利润+非付现成本
=(收入-付现成本–非付现成本)×(1-所得税税率)+非付现成本
=收入×(1-T)-付现成本×(1-T)+非付现成本×T
3.终结期
包括:固定资产变价净收入;垫支营运资金的收回; 固定资产变现净损失抵税;固定资产变现净收益纳税。
固定资产变现净损益=变价净收入-固定资产的账面价值
固定资产的账面价值=固定资产原值-按照税法规定计提的累计折旧