增值税纳税人的纳税筹划
  1.基本原理
  一般纳税人以不含税的增值额为计税基础,小规模纳税人以不含税销售额为计税基础。
  增值率高的企业,适宜作为小规模纳税人;反之,适宜作为一般纳税人。
  增值率=(不含税销售额-不含税购进额)/不含税销售额

  2.无差别平衡点增值率
  设一般纳税人适用的增值税税率为17%,小规模纳税人的增值税税率为3%,令两类纳税人税负相同,有:
  (不含税销售额-不含税购进额)×17%=不含税销售额×3%
  (不含税销售额-不含税购进额)/不含税销售额=3%/17%=17.65%
  【结论】若增值率<17.65%,选择成为一般纳税人税负较轻;反之,选择小规模纳税人较为有利。

采购对象的纳税筹划
  一般纳税人从一般纳税人处采购的货物,增值税进项税额可以抵扣。
  一般纳税人从小规模纳税人采购的货物,增值税不能抵扣(由税务机关代开的除外),但价格上会有优惠。
  选择购货对象时,综合考虑价格优惠与不能抵扣的增值税两者之间的利弊。

结算方式的纳税筹划

赊购

不仅可以获得推迟付款的好处,还可以在赊购当期抵扣进项税额

预付

不仅要提前支付货款,在付款的当期如果未取得增值税专用发票,相应的增值税进项税额不能被抵扣。

  在赊购、现金、预付三种购货方式的价格无明显差异时,尽可能选择赊购方式;在三种购货方式的价格有差异的情况下,需要综合考虑货物价格、付款时间和进项税额抵扣时间。

增值税专用发票管理
  需要认证抵扣的企业,在取得增值税专用发票后应该尽快到税务机关进行认证;购进的多用途物资应先进行认证再抵扣,待转为非应税项目时再作进项税额转出处理,防止非应税项目物资转为应税项目时由于超过认证时间不能抵扣其进项税额。