比较分析法
定义
对两个或两个以上的可比数据进行对比,找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题。
按比较对象划分,比较分析法分为:
1.趋势分析法:与本企业的历史比较
2.横向比较法:与同行业平均水平或竞争对手比较
3.预算差异分析法:与预算数据比较。
具体运用方式(以趋势分析法为例)
重要财务指标的比较 | 定基动态比率=分析期数额/固定基期数额×100% |
会计报表的比较 | 相同指标不同期间的增减变动金额(绝对额)和幅度(百分比) |
会计报表项目构成的比较 | 以会计报表中某个总体指标作为100%,再计算各项目占总体指标的百分比,比较其增减变化,判断变化趋势。 |
注意问题
1.各个时期指标的计算口径必须一致;
2.剔除偶发性项目影响,以使数据反映正常生产经营状况;
3.用例外原则对显著变动的指标做重点分析。
比率分析法
类型 | 含义 | 应注意的问题 |
构成比率 | 某个组成部分数值/总体数值×100% | (1)对比项目的相关性; |
效率比率 | 某项财务活动中所费与所得的比率,反映投入与产出的关系 | |
相关比率 | 以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率 |
因素分析法
依据分析指标与其影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。
基本方法
1.连环替代法
将分析指标分解成各个可计量因素,根据各个因素之间的依存关系,顺次用各因素的比较值(通常是实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值),以测定各因素对分析指标的影响。
假设计划指标P=A×B×C(1)
第一次替代:A1×B×C(2)
第二次替代:A1×B1×C(3)
第三次替代:A1×B1×C1(4)
A因素对P的影响=(2)-(1)
B因素对P的影响=(3)-(2)
C因素对P的影响=(4)-(3)
全部因素的影响=(4)-(1)
2.差额分析法
是连环替代法的简化,是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额,来计算各因素对分析指标的影响。
假设计划指标P=A×B×C
A因素对P的影响:(A1-A)×B×C
B因素对P的影响:A1×(B1-B)×C
C因素对P的影响:A1×B1×(C1-C)
注意问题
①因素分解的关联性;②因素替代的顺序性;③顺序替代的连环性;④计算结果的假定性。
分析时应力求使这种假定合乎逻辑,具有实际经济意义,这样,计算结果的假定性才不至于妨碍分析的有效性。