帖子主题: [备考指导] 【7月,中级财管打基础】+短期偿债能力分析 发表于:Thu Jul 12 06:45:17 CST 2018

蔓悠
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1.营运资金=流动资产-流动负债

营运资金>0

流动资产抵偿流动负债后还有剩余;部分流动资产以长期资金作为资金来源财务状况稳定,不能偿债的风险较小

营运资金<0

流动资产不足以抵偿流动负债;部分非流动资产以流动负债作为资金来源不能偿债的风险很大
营运资金为绝对数指标,不便于不同企业之间的比较

2.流动比率=流动资产÷流动负债
  (1)表明每1元流动负债有多少流动资产作为保障,越大通常短期偿债能力越强。
  例如,一般认为,生产企业合理的最低流动比率是2。这是因为,流动资产中变现能力最差的存货约占流动资产总额的一半,剩下另一半流动性较大的流动资产(速动资产)至少要等于流动负债,短期偿债能力才会有保证。
  (2)流动比率高并不意味着短期偿债能力一定很强。
  ①各项流动资产的变现能力不同,且变现金额可能与账面金额存在较大差异。
  例如,过高的流动比率可能是存货积压、应收账款呆账等原因导致,真正可用于偿债的现金反而不足。
  ②营业周期短,应收账款和存货周转速度快的企业,其流动比率低一些是可以接受的。
  (3)流动比率必须与同行业平均水平、本企业历史水平对比,才能判断其高低。
  (4)流动比率容易人为操纵,且没有揭示流动资产的构成内容,只能大致反映流动资产整体的变现能力。



3.速动比率=速动资产÷流动负债
  (1)速动资产

包括

货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项

不包括

存货(变现速度比应账款要慢的多;可能被抵押;成本与市价存在差异)、预付款项、一年内到期的非流动资产、其他流动资产
  (2)速动比率表明每1元流动负债有多少速动资产作为偿债保障,越大通常短期偿债能力越强。
  例如,由于存货约占流动资产的50%左右,因此剔除存货影响的(生产企业)速动比率至少是1。
  (3)速动比率过高,会因占用现金及应收账款过多增加机会成本。
  (4)应收账款的变现能力(周转速度)影响速动比率的可信性。
  (5)速动比率受行业特征影响。



4.现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债
  (1)表明每1元流动负债有多少现金资产作为偿债保障,最能反映企业直接偿付流动负债的能力。
  (2)0.2的现金比率就可以接受。
  (3)过高意味着企业过多资源占用在盈利能力较低的现金资产上,从而影响企业的盈利能力。

 
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蔓悠
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谢谢分享

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【7月,中级财管打基础】+短期偿债能力分析


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