帖子主题: [每日一测] 【高频考点习题】第九章+纳税管理 发表于:Tue May 15 19:54:13 CST 2018

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【例题·计算分析题】(2010年)
  D公司总部在北京,目前生产的产品主要在北方地区销售,虽然市场稳定,但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营,寻求新的市场增长点,D公司准备重点开拓长三角市场,并在上海浦东新区设立分支机构,负责公司产品在长三角地区的销售工作,相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择:甲方案为设立子公司;乙方案为设立分公司;丙方案为先设立分公司,一年后注销再设立子公司。D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下:
  资料一:预计D公司总部2010~2015年各年应纳税所得额分别1000万元、1100万元、1200万元、1300万元、1400万元、1500万元。适用的企业所得税税率为25%。
  资料二:预计上海浦东新区分支机构2010~2015年应纳税所得额分别为-1000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策,由总公司统一汇总缴纳;假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%。

  假设上海浦东新区子公司2010年~2015年各年应纳税所得额为尚未弥补亏损的数额,则:
  2011年~2015年5年累计获得补亏前应纳税所得额=200+200+300+300+400=1400(万元)
  弥补亏损1000万元后,累计应纳所得税额=(1400-1000)×15%=60(万元)
  总部及子公司合计缴纳所得税=1875+60=1935(万元)

  要求:计算不同分支机构设置方案下2010~2015年累计应缴纳的企业所得税税额,并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。

 
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1楼  
发表于:2018-05-15 19:54:30 只看该作者
动动笔练习咯

『正确答案』
  甲方案(设立子公司):母子公司应分别纳税。
  总部累计应纳所得税额=(1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1875(万元)

  乙方案(设立分公司):总分公司汇总纳税,列表计算如下:

年度

总部应纳税所得额

分支机构应纳税所得额

合计

应纳所得税额

2010

1000

-1000

0

0

2011

1100

200

1300

325

2012

1200

200

1400

350

2013

1300

300

1600

400

2014

1400

300

1700

425

2015

1500

400

1900

475

合计

1975

  由表中数据可知,乙方案2010年~2015年公司总部和分支机构纳税总额为1975万元。

  丙方案(先设立分公司,一年后注销再设立子公司)
  2010年公司总部及分支机构并合并纳税=(1000-1000)×25%=0
  2011年~2015年公司总部和分支机构各自单独缴纳企业所得税:
  2011年~2015年公司总部应缴纳的企业所得税
  =(1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1625(万元)
  2011年~2015年分支机构应缴纳的企业所得税
  =(200+200+300+300+400)×15%=210(万元)
  丙方案下应缴的企业所得税总额=1625+210=1835(万元)
  结论:经过比较,可知丙方案缴纳所得税最少,为最佳设置方案。


蔓悠
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2楼  
发表于:2018-05-16 20:35:21 只看该作者
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3楼  
发表于:2018-05-16 21:17:30 只看该作者

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4楼  
发表于:2018-05-17 10:38:54 只看该作者
做题啦

驾驭命运的舵是奋斗。不抱有一丝幻想,不放弃一点机会,不停止一日努力
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5楼  
发表于:2018-05-17 20:07:12 只看该作者

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