帖子主题: [其他] 【高频考点】第九章+纳税管理 发表于:Tue May 15 19:52:07 CST 2018

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(一)纳税筹划
  1.含义:在纳税行为发生之前,在不违反税法及相关法律法规的前提下,对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项作出事先安排,以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。
  2.外在表现:降低税负、延期纳税
  3.原则:合法性、系统性、经济性、先行性

 
最美女会计

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发表于:2018-05-15 19:52:18 只看该作者

(二)企业筹资纳税管理

内部筹资

将利润留存在公司内部,投资者可以自由选择资本收益的纳税时间,享受递延纳税带来的收益。

外部筹资
(债务筹资)

1)前提:总资产报酬率(息税前)>债务利息率
2)权衡利息的节税收益与财务困境成本

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发表于:2018-05-15 19:52:28 只看该作者

(三)企业投资纳税管理
  1.直接投资纳税管理
  1)直接对外投资纳税管理

投资组织形式

公司制企业(双重课税)VS合伙企业(只缴个人所得税)
子公司(独立申报)VS分公司(总公司汇总缴纳)

投资行业、投资地区

税收优惠政策

投资收益取得方式

居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益;企业卖出股份所取得的投资收益需要缴纳企业所得税。——使被投资企业进行现金股利分配

  2)直接对内投资纳税管理
  企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产的计入当期损益,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
  2.间接投资纳税管理:国债利息收入免交企业所得税

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发表于:2018-05-15 19:52:42 只看该作者

(四)企业营运纳税管理
  1.采购的纳税管理
  1)增值税纳税人的纳税筹划
  若增值率<17.65%,选择成为一般纳税人税负较轻;反之,选择小规模纳税人较为有利。
  其中:增值率=(不含税销售额-不含税购进额)/不含税销售额
  2)购货对象的纳税筹划
  一般纳税人从一般纳税人处采购,增值税进项税额可以抵扣;从小规模纳税人采购,增值税不能抵扣(由税务机关代开的除外),但价格上会有优惠。
  3)结算方式的纳税筹划:在赊购、现金、预付三种购货方式的价格无明显差异时,尽可能选择赊购方式。

  2.生产的纳税管理
  1)存货计价的纳税筹划

盈利

本期存货成本最大化,以减少当期应纳税所得额、延迟纳税

亏损或减免税

本期存货成本最小化,使亏损尚未得到完全弥补的年度的成本费用降低,才能保证成本费用的抵税效果最大化,或尽量将存货成本转移到非税收优惠期间。

  2)固定资产的纳税筹划

盈利

新增固定资产入账价值尽可能低,尽可能在当期扣除相关费用;尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。

亏损和税收优惠

少提折旧,以达到抵税收益最大化。

  3)期间费用的纳税筹划
  业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰——金额巨大的招待费争取在两个或多个会计年度分别支出,以使扣除金额最多。

  3.销售的纳税管理
  1)结算方式的纳税筹划
  在不能及时收到货款的情况下,可以采用委托代销、分期收款等销售方式,等收到代销清单或合同约定的收款日期到来时再开具发票,承担纳税义务。

  2)促销方式的纳税筹划

现金折扣

不得从销售额中减除

折扣销售

销售额和折扣额在同一张发票上注明,以扣除折扣额后的余额计税

实物折扣

实物款额不能从货物销售额中减除,而且还需按“赠送他人”计征增值税。

以旧换新

按新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。

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发表于:2018-05-15 19:52:53 只看该作者

(五)企业利润分配的纳税管理
  1.亏损弥补的纳税筹划
  年度亏损可以用下一纳税年度的所得弥补;延续弥补期最长不得超过5年。
  2.股利分配的纳税管理
  1)基于自然人股东的纳税筹划:上市公司发放股利有利于长期持股(超过1年)的个人股东获得纳税方面的好处。
  ①上市公司股息红利收益——税率20%
  持股期限>1年:暂免征收个人所得税
  持股期限≤1个月:全额计入应纳税所得额
  1个月<持股期限≤1年:按50%计入应纳税所得额
  ②资本利得收益(股票转让所得):不征收个人所得税,需承担成交金额1‰的印花税。
  2)基于法人股东的纳税筹划:公司进行股利分配可以帮助法人股东减少纳税负担。

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发表于:2018-05-15 19:53:06 只看该作者

(六)企业重组的纳税管理
  1.企业合并的纳税筹划
  1)并购目标企业的选择
  ①并购有税收优惠政策的企业
  ②并购亏损的企业
  可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
  ③并购上下游企业或关联企业:减少流通环节,以减少流转税

  2)并购支付方式
  当采用股权支付不会对并购公司控制权产生重大影响时,应该优先考虑股权支付,或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以争取达到特殊性税务处理的条件。

  2.企业分立的纳税筹划
  1)分立方式的选择

新设分立

如适用小型微利企业;或符合高新技术企业的优惠。

存续分立

获得流转税(消费税)的税收利益;增加集团内部的销售环节,增加可以在税前列支的费用数额(如业务招待费和广告费)。

  2)分立支付方式
  优先考虑股权支付,或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,争取达到企业分立的特殊性税务处理条件。

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发表于:2018-05-15 19:53:14 只看该作者
学习啦学习啦
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发表于:2018-05-16 11:59:09 只看该作者
学习了
蔓悠
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发表于:2018-05-16 20:35:11 只看该作者
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发表于:2018-05-16 21:17:45 只看该作者

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发表于:2018-05-16 21:17:53 只看该作者

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