增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，我国税务机关对两类纳税人采用不同的征收办法，由此会产生相应的税负差别。某些处于生产经营初期的纳税人，由于其经营规模较小，可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人，故存在纳税人身份的纳税筹划问题。增值税一般纳税人以不含税的增值额为计税基础，小规模纳税人以不含税销售额为计税基础，在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值被称为无差别平衡点增值率，其计算过程如下：
设X为增值率，S为不含税销售额，P为不含税购进额，假定一般纳税人适用的增值税税率为a，小规模纳税人的征收率为b，则：
增值率X=(S-P)÷S
一般纳税人应纳增值税＝S×a-Pxa=X×Sxa
小规模纳税人应纳增值税＝S×b
令X×Sxa=Sxb
得到X=b/a
由以上计算可知，一般纳税人与小规模纳税人的无差别平衡点的增值率为b/a,当一般纳税人适用的增值税税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%时，所计算出的无差别平衡点增值率为17.65%。若企业的增值率等于17.65%，选择成为一般纳税人或小规模纳税人在税负上没有差别，其应纳增值税额相同。若企业的增值率小于17.65%，选择成为一般纳税人税负较轻；反之，选择小规模纳税人较为有利。