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一、项目分为三个阶段:投资期、营业期、终结期,如上图。 比如,我们要买一个需要安装的固定资产: 1、投资期:购买设备、运输费、安装费等。 这个阶段主要是现金流出:① 购置成本、运输费、安装费等; ② 垫支的营运资金。 2、营运期:设备安装好进行投运,生产产品销售有了收入,另外,固定资产每年都有折旧吧(注意是否有残值)。 这个阶段主要是现金流入,当然也有现金流出。 现金流入----销售收入、折旧 现金流出----改良支出 如果有设备改良,改良后对改良的金额也要折旧哦。这个阶段的计算就复杂了一些,不过只要记住最终要求的就是“流入-流出”就好啦,至于税嘛,好说,知道啥叫税后营业利润(净利润)吗?营业收入-成本-所得税呗。。。再加上一个非付现成本,就是营业现金净流量啦。啥叫非付现成本?折旧摊销呗,所以就有了下面的一系列正统的公式: 营业现金净流量=营业收入-付现成本-所得税 =营业收入-(付现成本+非付现成本)-所得税+非付现成本 =税后营业利润(净利润)+非付现成本 =收入*(1-T)-付现成本*(1-T)+非付现成本*T 3、终结期:设备寿终正寝,不能生产产品了,至少还可以卖一堆废铜烂铁吧,这个就是固定资产的变价收入。 这个阶段现金流入和流出都有: 现金流入----① 固定资产变价净收入; ② 垫支的营运资金全额收回;(一定要收回,别忘了) ③ 固定资产变现净损失抵税。(比如资产本的账面价值是20000元,你就卖了15000元,少卖了5000元吧,你就少交了5000元的税,这就是净损失抵税,属于你的现金流入) 现金流出----固定资产变现净收益纳税。(道理同净损失抵税,自己理解) |
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