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财管本是2015年就低分漂过了的,但实务和法没有过啊。2016年没学好,那么就轮回吧,继续中级慢长之路!路慢慢其修远兮,吾将上下而求索
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【7·判断题】在编制预计资产负债表时,对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。( V )(2006年) 【答案】× 【解析】本题的主要考核点是预计资产负债表项目的填列。预计资产负债表中年初数直接根据上年数填列,不需要根据业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。 |
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2•多选题】下列各项预算中,与编制利润表预算直接相关的有( ACD )。(2015年)
A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.销售及管理费用预算 【答案】ACD 【解析】利润表预算中“销售收入”项目数据来自销售收入预算;“销售成本”项目的数据,来自产品成本预算;“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算。所以,选项A、C、D是正确的。生产预算只涉及实物量指标,不涉及价值量指标,所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。 |
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二、专门决策预算的编制
三、财务预算的编制 (一)现金预算
现金预算编制总结
(二)利润表预算的编制
(三)资产负债表预算的编制
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【1•单选题】下列预算中,在编制时不需以生产预算为基础的是( B )。 A.变动制造费用预算 B.销售费用预算 C.产品成本预算 D.直接人工预算 【答案】B 【解析】销售费用预算应与销售预算相配合,不是以生产预算为基础的。 |
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【2·单选题】下列各项中,可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是( B )。(2010年) A.增量预算法 B.弹性预算法 C.滚动预算法 D.零基预算法 【答案】C 【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法,是指在编制预算时,将预算期间与会计期间相脱离,随着预算的执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。 |
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2.弹性预算的编制 (1)公式法
(2)列表法
(三)定期预算法与滚动预算法 1.
2.滚动预算的分类
二、预算的编制程序 企业编制预算,一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
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第三章 预算管理 第一节 财务管理的主要内容
一、预算的特征与作用 (一)预算的含义与特征 预算是企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。 预算具有两个特征:首先,预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排,因此,预算必须与企业的战略或目标保持一致; 其次,预算作为一种数量化的详细计划,它是对未来活动的细致、周密安排,是未来经营活动的依据,数量化和可执行性是预算最主要的特征。 (二)预算的作用 预算的作用主要表现在以下三个方面: 1.预算通过引导和控制经济活动,使企业经营达到预期目标。预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。 2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 3.预算可以作为业绩考核的标准。 二、预算的分类与预算体系 (一)预算的分类 企业预算可以按不同标准进行多种分类:
提示: 财务预算作为全面预算体系的最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果,也就是说业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内。财务预算称为总预算,其他预算则相应称为辅助预算或分预算。 |
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一个典型的例题: 2、有一笔递延年金,前两年没有现金流入,后四年每年年初流入80万元,折现率为10%,则关于其现值的计算表达式正确的有( )。 A、80×(P/F,10%,2)+80×(P/F,10%,3)+80×(P/F,10%,4)+80×(P/F,10%,5) B、80×[(P/A,10%,6)-(P/A,10%,2)] C、80×[(P/A,10%,3)+1]×(P/F,10%,2) D、80×[(F/A,10%,5)-1]×(P/F,10%,6) 【正确答案】 ACD 【答案解析】本题中从第3年初开始每年有80万元流入,直到第6年初。选项A不是按年金统一折现的,而是将各年发生的现金流量逐一复利折现求和,由于当年年初相当于上年年末,所以,第3年初到第6年初,就相当于第2年末到第5年末,选项A的表达式就是将第2年末至第5年末的现金流量逐一复利折现求和。选项B是按照教材中介绍的第二种方法计算的,其中的n表示的是等额收付的次数,即A的个数,本题中共计有4个80,因此,n=4;但是注意,第1笔流入发生在第3年初,相当于第2年末,而如果是普通年金则第1笔流入发生在第1年末,所以,本题的递延期m=2-1=1,因此,m+n=1+4=5,所以,选项B的正确表达式应该是80×[(P/A,10%,5)-(P/A,10%,1)]。选项C和选项D是把这4笔现金流入当作预付年金考虑的,由于预付年金的现值点就是第一笔现金发生的时点,所以80×[(P/A,10%,3)+1]表示的是预付年金在第3年初的现值,因此,计算递延年金现值(即第1年初的现值)时还应该再折现2期,所以,选项C的表达式正确;由于预付年金的终值点是最后一笔现金发生时点的下一年时点,所以,80×[(F/A,10%,5)-1]表示的是预付年金在第6年末的终值,因此,计算递延年金现值(即第1年初的现值)时还应该再复利折现6期,即选项D的表达式正确。(参见教材31页) |
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【2·单选题】下列混合成本的分解方法中,比较粗糙且带有主观判断特征的是( C )。 A.高低点法 B.回归分析法 C.技术测定法 D.账户分析法 【答案】D 【解析】账户分析法比较粗糙且带有主观判断特征。 |
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4. 下列关于名义利率和实际利率的说法中,正确的有(ABD )。 4. 【答案】 B,D 名义利率,是指包括补偿通货膨胀 (包括通货紧缩)风险的利率;实际利率是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率。 |
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6年分期付款购物,每年年初付款800元,设银行年利率为10%,该项分期付款相当于现在一次现金支付的购价为(B )元。(P/A,10%,6)=4.3553 A.3832.66
根据预付年金现值=年金额×预付年金现值系数=年金额×普通年金的现值×(1+i),本题中,一次现金支付的购价=800×(P/A,10%,6)×(1+10%)=3832.66(元)。 |
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一、资本结构的概念
资本结构,是指企业资本总额中各种资本的构成及其比例关系。 >>广义资本结构是指全部债务与股东权益的构成比例; >>狭义资本结构是指长期负债与股东权益的构成比例,短期债务作为营运资金来管理。 ★最佳资本结构,是指在一定条件下使企业平均资本成本最低、企业价值最大的资本结构。 |
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财务杠杆,是指由于固定性资本成本的存在,而使得企业的普通股收益(或每股收益)变动率大于息税前利润变动率的现象。 TE表示普通股收益;EPS表示每股收益;I表示债务资金利息;D表示优先股股利;T表示所得税率;N表示普通股股数。 财务杠杆系数(DFL),是普通股收益变动率与息税前利润变动率的比值,计算公式为: |
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杠杆效应表现为:由于特定固定支出或费用的存在,当某一财务变量以较小幅度变动时,另一相关变量会以较大幅度变动。 经营杠杆,是指由于固定性经营成本的存在,使企业的资产报酬(息税前利润)变动率大于业务量变动率的现象。经营杠杆反映资产报酬的波动性,用以评价企业的经营风险。 只要企业存在固定性经营成本,就存在经营杠杆效应。但以不同产销业务量为基础,其经营杠杆效应的大小程度是不一致的,常用经营杠杆系数测算经营杠杆效应程度。 经营杠杆放大了市场和生产等因素变化对利润波动的影响。经营杠杆系数越高,表明息税前利润受产销量变动的影响程度越大,经营风险也就越大。根据经营杠杆系数的计算公式,有: |
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个别资本成本从低到高排序一般为:
短期借款<长期借款<债券<优先股<留存收益<普通股 |
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企业全面预算包括经营预算、资本支出预算、财务预算
经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等的预算。。销售预算是全面预算的起点,是整个预算管理体系的前提; 经营预算和资本支出预算是财务预算的基础,并根据销售预算来编制。 .财务预算的综合性最强,是全面预算的核心内容。 ★现金预算以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制,是财务预算的核心。 |
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利用盈亏临界点:
利润预测值=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)-(销售收入预测什-盈亏临界点销售收入))*变动成本率 =(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)*边际贡献率 利用基础公式 利润预测值=销售收入-变动成本总额-固定成本 =(销售价格-单位变动成本)*预计销售量-固定成本 =单位边际贡献*预计销售量-固定成本 =边际贡献总额-固定成本 =销售收入*边际贡献率-固定成本 =销售收入*(1-变动成本率)-固定成本 目标利润=销售数量*销售价格-销售数量*单位变动成本-固定成本 |
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边际贡献=销售收入—变动成本=(销售价格—变动成本)*销售量=单位边际贡献*销售数量=固定成本+利润(息税前利润)。 盈亏临界点销售额=固定成本总额/(1-变动成本率)=固定成本总额/边际贡献率=盈亏临界点销售量*销售价 |
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高低点法:Y=a+bx,
b=(最高收入期资金占用量—最低收入期资金占用量)/(最高收入—最低收入), a=最高收入期的资金占用量—B*最高收入 =最低收入期的资金占用量—B*最低收入 因素分析法:资金需要量=(基期资金平均占用量—不合理资金占用量)*(1+-预测期销售增减率)*(1+-预测期资金周转速度变动率) |
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很容易错的地方~
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