进项税额（三）进项税额转出计算
1、直接转出（知道税额）：进项税额转出=已抵扣税款×转出比例
2、计算转出（不知道税额：：则先算出税额还原成“1”
【例1】存货：进项税额转出=不含税价款×税率×转出比例
某企业上月外购一批水泥，取得增值税专用发票注明价款100万元，已认证抵扣。本月将该批水泥的30%用于建设职工食堂。
则转出的进项税额=100×17%×30%=5.1（万元）
【例2】运费：进项税额转出=运费×11%×转出比例
某企业因管理不善导致库存原材料毁损30%，材料总成本105万元，其中含运费成本5万元。则转出的进项税额=（105-5）×17%×30%＋5×11%×30%=5.265万元
【例3】农产品：进项税额转出=成本÷（1-13%）×13%×转出比例
某企业库存农产品100万，因管理不善，30%腐烂变质，则转出的进项税额=100÷（1-13%）×13%×30% =4.48（万元）
3、一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按当月免税项目销售额占总销售额的比例确定不得抵扣的进项税额。
