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帖子主题: 2019中级经济法  发表于:2018-11-06 23:13:11

苏可
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发表于:2019-03-22 13:49:05 只看该作者
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242楼  
发表于:2019-03-23 23:57:30 只看该作者
税法明确规定企业应税所得包括:销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
所得来源地标准的确定
销售货物,交易活动发生地;
提供劳务,劳务发生地;
不动产转让所得,不动产所在地;
动产转让所得,转让动产的企业或机构、场所所在地;
权益性投资资产转让所得,被投资企业所在地;
股息、红利等权益性投资,分配所得的企业所在地;
利息、租金、特许权使用费,负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或按照负担、支付所得的个人的住所地。
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243楼  
发表于:2019-03-24 11:50:34 只看该作者
基本税率25% ,适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业。
两档优惠税率,减按20%,符合条件的小型微利企业;减按15%,国家重点扶持的高新技术企业。
10%的优惠税率适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
直接计算法应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
间接计算法应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。
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244楼  
发表于:2019-03-25 18:25:21 只看该作者
货币形式的收入包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
销售货物收入确认时间
托收承付办妥托收手续时确认收入;预收款发出商品时确认收入 ;安装检验,购买方接受商品及安装检验完毕时确认收入,如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入;代销支付手续费方式,收到代销清单时确认收入;分期付款,合同约定的收款日期确认收入。
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245楼  
发表于:2019-03-26 22:26:23 只看该作者
提供劳务收入包括:安装费、宣传媒介的收费、软件费、服务费、艺术表演、招待宴会的收费、会员费、特许权费 、劳务费。
企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。
股息、红利等权益性投资收益:按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;国务院财政、税务主管部门另有规定除外。
被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入;
租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入;
特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认。
接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
其他收入包括:企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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发表于:2019-03-27 17:46:41 只看该作者
一般扣除项目是与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出;包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。工资薪金总额是实际发放的工资薪金总额。
五险一金准予扣除,即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金。
企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。
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247楼  
发表于:2019-03-28 11:03:52 只看该作者
职工福利费,不超过工资薪金总额14%的部分,不得扣除。
工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,不得扣除。
职工教育经费,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。但不包括营业外收入和投资收益(有特例)、转让财产收入。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
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发表于:2019-03-29 10:14:18 只看该作者
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发表于:2019-03-29 16:02:50 只看该作者
非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与本机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,并合理计算分摊的,准予扣除。
企业取得的各项免税收入(不包括不征税收入)对应的各项成本费用,除另有规定者外,可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
已缴纳的消费税、城建税、资源税、土地增值税、关税及教育费附加可抵扣;增值税为价外税,计算时不得扣除;企业所得税不得扣除。
企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度,企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损。
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250楼  
发表于:2019-03-30 19:15:46 只看该作者
生产经营活动中发生的合理的不要资本化的借款费用,准予扣除。
为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照有关规定扣除。
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。
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发表于:2019-03-31 19:43:11 只看该作者
合理的劳动保护支出准予扣除。
企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。
保险企业的财产保险,按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;
人身保险,按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
通过非营利社会团体或县级以上人民政府及其部门(公益事业)公益性捐赠,限额比例扣除标准=年度利润总额×12%。
直接捐赠或通过营利机构的非公益性捐赠,不得扣除。
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发表于:2019-04-01 19:08:34 只看该作者
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。
汇兑损失,除已经计入有关资产成本(不能重复扣除)以及与向所有者进行利润分配(不符合相关性)相关的部分外,准予扣除。
准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。
按照不超过0.16‰的存款保险费率,计算交纳的存款保险保费,准予在企业所得税税前扣除;准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费=保费基数×存款保险费率。
保险公司按规定缴纳的保险保障基金,准予据实税前扣除。
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发表于:2019-04-02 18:47:21 只看该作者
禁止扣除项目:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款(行政性罚款)和被没收财物的损失;年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出(非公益性的捐赠也不得扣除);赞助支出:是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出;未经核定的准备金支出:是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出;企业之间支付的管理费;企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费;非银行企业内营业机构之间支付的利息。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得扣除;免税收入是国家对于特定项目的税收优惠,相应的成本费用应当可以扣除。
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254楼  
发表于:2019-04-03 17:05:17 只看该作者
不得计算折旧扣除固定资产:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地。
固定资产计税基础的确定
外购:购买价款和支付的相关税费以及其他支出。
自行建造:竣工结算前发生的支出。
融资租入:合同约定的付款总额+签订租赁合同中的费用。
盘盈:同类固定资产的重置完全价值。
捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得:资产的公允价值和支付的税费。
改建的固定资产:以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
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255楼  
发表于:2019-04-04 19:58:44 只看该作者
折旧从投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
固定资产折旧的计提年限:房屋、建筑物,为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;电子设备,为3年。
所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
生产性生物资产指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
林木类生产性生物资产最短折旧年限:为10年;畜类生产性生物资产最短折旧年限:为3年。
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256楼  
发表于:2019-04-05 10:36:59 只看该作者
不得计算摊销费用扣除的无形资产:自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
无形资产按照直线法摊销;无形资产的摊销年限不得少于10年;外购商誉的支出,在企业整体转让或清算时,准予扣除。
已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。长期待摊费用,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。


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257楼  
发表于:2019-04-06 22:24:15 只看该作者
企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。
企业使用或销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种(即不得使用后进先出的方法)。计价方法一经选用,不得随意变更。
货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收(预付)账款损失等。
非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、在建工程损失、生物资产损失等。
企业由于未能按期赎回抵押资产,致使抵押资产被拍卖或者变卖,其账面净值大于变卖价值的差额部分,依据拍卖或者变卖证明,认定为资产损失。
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