一、固定资产——以折旧方式扣除
1、下列固定资产不得计算折旧扣除
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
2、固定资产的计税基础
外购;自行建造;融资租入;盘盈;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得;改建的固定资产其计税基础与会计处理完全一致。
3、折旧计提方式——直线法:当月增加当月不提折旧,当月减少当月照提折旧。
二、生产性生物资产
1、区分生产性生物资产和消耗性生物资产:生产性生物资产指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产,包括“经济林、薪炭林、产畜和役畜”等。
2、折旧方式——直线法