帖子主题: [学习小屋] 《2017冲刺知识点》之不准抵扣的进项税额  发表于:Fri Aug 25 23:24:21 CST 2017

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不准抵扣的进项税额

不得抵扣项目

解析

①用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
解释:个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

【提示】购进货物:不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
解释:纳税人购进“混用”的固定资产,其进项税额可以从销项税额中抵扣。
如:一台机器设备,既生产应税药品,又生产免税药品

②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务

【解释】非正常损失:仅限于因“管理不善”造成的损失。不包括因自然灾害造成的损失。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品

⑤上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用

【解释】运费严格遵循从属性原则(性质、时间、数量上的从属):(1)货物的进项税额不能抵扣,则其运费也不能抵扣(一般情况下);(2)货物的进项税额在当期不能抵扣,则其运费在当期也不能抵扣;(3)货物的进项税额当期只能抵扣80%,则其运费当期也只能抵扣80%;(4)货物作进项税额转出,则其运费的进项税也要转出。

小规模纳税人不得抵扣进项税额

一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票,可以抵扣。

进口货物

不得抵扣发生在中国境外的各种税金(包括销项税额)

按简易办法征收增值税

不得抵扣进项税额。

 

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发表于:2017-08-25 23:24:33 只看该作者
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发表于:2017-08-27 21:59:02 只看该作者
谢谢
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