【补充例题】甲公司为一家生产笔记本电脑的企业，共有职工200名，2×18年12月，公司以其生产的成本为10 000元的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为1000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。

该型号笔记本电脑的售价为每台14 000元，甲公司适用的增值税税率为16%，已开具了增值税专用发票；甲公司以银行存款支付了购买手机的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。

笔记本电脑的售价总额=14 000×170+14 000×30=2 380 000+420 000=2 800 000（元）

笔记本电脑的增值税销项税额

=170×14 000×16%+30×14 000×16%＝380 800＋67 200＝448 000(元）

甲公司决定发放非货币性福利时, 应作如下账务处理：

借：生产成本　　　　　　　　　　　　　2 760 800

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　  487 200

　　贷：应付职工薪酬一一非货币性福利　　　　 3 248 000

实际发放笔记本电脑时，应作如下账务处理：

借：应付职工薪酬一一非货币性福利　　　3 248 000　　

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 2 800 000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　448 000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　2 000 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　2 000 000

手机的售价总额=170×1 000+30×1 000=170 000+30 000=200 000（元）

手机的进项税额=170×1 000×16%+30×1 000×16%=27 200＋4 800=32 000（元）

甲公司决定发放非货币性福利时, 应作如下账务处理：

借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　197 200

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　34 800

　　贷：应付职工薪酬一一非货币性福利　　　　　232 000

购买手机时，甲公司应作如下账务处理：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 32 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 232 000

借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　232 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 32 000

【例·单选题】（2017年改编）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（　）万元。

A.18

B.14.04

C.12

D.20.88

【答案】D

【解析】应计入应付职工薪酬的金额＝0.06×300×1.16＝20.88（万元）。

【例·单选题】（2015年）企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（　）。

A.现值

B.历史成本

C.重置成本

D.公允价值

【答案】D

【解析】企业向职工提供非货币性福利，应采用公允价值进行计量。