帖子主题: [备考指导] 【中级会计实务预习】 第十章 职工薪酬的确认和计量练习 (三) 发表于:2020-01-16 17:05:01

魍魉魑魅
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【补充例题】甲公司为一家生产笔记本电脑的企业,共有职工200名,2×18年12月,公司以其生产的成本为10 000元的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为1000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。

该型号笔记本电脑的售价为每台14 000元,甲公司适用的增值税税率为16%,已开具了增值税专用发票;甲公司以银行存款支付了购买手机的价款和增值税进项税额,已取得增值税专用发票。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。

笔记本电脑的售价总额=14 000×170+14 000×30=2 380 000+420 000=2 800 000(元)

笔记本电脑的增值税销项税额

=170×14 000×16%+30×14 000×16%=380 800+67 200=448 000(元)

甲公司决定发放非货币性福利时, 应作如下账务处理:

借:生产成本             2 760 800

  管理费用               487 200

  贷:应付职工薪酬一一非货币性福利     3 248 000

实际发放笔记本电脑时,应作如下账务处理:

借:应付职工薪酬一一非货币性福利   3 248 000  

贷:主营业务收入             2 800 000

    应交税费——应交增值税(销项税额)  448 000

借:主营业务成本           2 000 000

  贷:库存商品            2 000 000

手机的售价总额=170×1 000+30×1 000=170 000+30 000=200 000(元)

手机的进项税额=170×1 000×16%+30×1 000×16%=27 200+4 800=32 000(元)

甲公司决定发放非货币性福利时, 应作如下账务处理:

借:生产成本              197 200

  管理费用              34 800

  贷:应付职工薪酬一一非货币性福利     232 000

购买手机时,甲公司应作如下账务处理:

借:库存商品              200 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)  32 000

  贷:银行存款                232 000

借:应付职工薪酬——非货币性福利    232 000

  贷:库存商品               200 000

    应交税费——应交增值税(进项税额转出) 32 000

【例·单选题】(2017年改编)甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2019年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为( )万元。

A.18

B.14.04

C.12

D.20.88

【答案】D

【解析】应计入应付职工薪酬的金额=0.06×300×1.16=20.88(万元)。

【例·单选题】(2015年)企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时,应选择的计量属性是( )。

A.现值

B.历史成本

C.重置成本

D.公允价值

【答案】D

【解析】企业向职工提供非货币性福利,应采用公允价值进行计量。

 
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发表于:2020-01-18 09:24:00 只看该作者
学习了,谢谢分享

不忘初心~认真对待,加油~~~
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【中级会计实务预习】 第十章 职工薪酬的确认和计量练习 (三)


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