一、单项选择题

1、下列关于长期股权投资的说法正确的是（C）。

A、 企业无论以何种方式取得长期股权投资，支付的审计费、咨询费等中介费用都计入成本

B、 长期股权投资取得的现金股利均计入投资收益

C、 企业以发行权益性证券方式取得长期股权投资的，支付的发行费用应该冲减资本公积——资本溢价，在无溢价或溢价不足以扣减的情况下，应冲减留存收益

D、 长期股权投资初始投资成本等于入账价值

2、关于非货币性资产交换，下列表述正确的是（C）。

A、 关联方关系之间进行的非货币性资产交换不具有商业实质

B、 在判断非货币性资产交换是否具有商业实质时，不用考虑交换双方是否存在关联方关系

C、 关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质

D、 针对关联方关系之间进行的非货币性资产交换，要按账面价值为基础计量

3、下列不属于债务重组方式的有（C）。

A、 以资产清偿债务

B、 债务转为资本

C、 以等额现金偿还所欠债务

D、 修改其他债务条件

4、按照我国企业会计准则的规定，下列说法不正确的是（B）。

A、 因非同一控制下企业合并所产生的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债

B、 期末其他权益工具投资价值上升确认递延所得税负债，增加所得税费用

C、 期末以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值上升确认的递延所得税计入所得税费用

D、 企业自行研发的无形资产计提的减值准备应该确认递延所得税资产

5、甲公司与乙公司2×18年前无关联方关系。甲公司2×18年1月1日购买了乙公司30%的股份，作为长期股权投资核算，初始取得成本为500万元，2×18年初乙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元。

2×18年乙公司发生如下业务：①分红200万元；②实现公允净利润600万元；③因其他债权投资公允价值变动追加其他综合收益30万元。2×19年1月1日甲公司又取得了乙公司40%的股份，初始成本为800万元，完成对乙公司的控股合并。合并当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1 700万元。合并当日原30%股份的公允价值为600万元。

甲公司个别报表角度的长期股权投资在购买日的账面余额为（B）万元。

A、 1 400

B、 1 429

C、 1 190

D、 1 219

500-200*0.3+600*0.3+30*0.3+800=1429

6、下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（D）。

A、 销售商品收入

B、 提供劳务取得的收入

C、 出租固定资产取得的收入

D、 出售无形资产取得的收益

7、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（D）。

A、 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B、 固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C、 工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

D、 已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

8、下列交易或事项中，应作为会计政策变更处理的是（A）。

A、 将合同履约进度的确认方法由产出法改为投入法

B、 预计负债初始计量的最佳估计数的确定

C、 因持股比例变化导致长期股权投资从原按权益法核算改为按成本法核算

D、 低值易耗品摊销方法由一次摊销法变更为分次摊销法

9、2×18年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入某公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，按期收取利息，到期收回本金。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，经计算确定其实际利率为4%。2×18年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2×18年2月1日上市流通）。则该项投资在2×18年应确认的利息收入为（A）万元（计算结果保留两位小数）。

A、 21.11

B、 30.00

C、 8.89

D、 31.67

527.75*0.04=21.11

10、企业履约过程中发生的下列支出中，不应计入当期损益的是（B）。

A、 企业承担的管理费用

B、 明确应由客户承担的管理费用

C、 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）

D、 与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出

二、多项选择题

1、权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，可能会影响“长期股权投资——损益调整”科目余额的有（ABC）。

A、 被投资单位实现净利润

B、 被投资单位宣告分派现金股利

C、 被投资单位其他权益工具投资公允价值变动

D、 发放股票股利

2、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（AD）。

A、 存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提

B、 存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价

C、 债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备

D、 因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

3、下列有关无形资产的论断中，正确的是（ABCD）。

A、 无形资产转让所有权的收益属于利得，影响营业利润

B、 房地产企业用于商品房开发的土地使用权属于企业的存货，不得摊销

C、 年末“研发支出”的借方余额代表着未完工的无形资产累计发生的资本化的开发支出，因其价值的不稳定，需每年末检测其是否减值

D、 作为非房地产企业，土地使用权和地上建筑物应分别列“无形资产”和“固定资产”，并分别确定摊销政策

4、属于设定提存计划的职工薪酬有（CD）。

A、 工伤保险费

B、 生育保险费

C、 失业保险

D、 职工养老保险

5、甲股份有限公司在编制本年度财务报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额60万元；（3）甲公司为其子公司提供银行借款担保，担保金额400万元，甲公司了解到其子公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年6月20日到期的银行借款。甲公司在本年度财务报告中，对上述或有事项的处理不正确的有（BC）。

A、 甲公司将因污染环境而很可能发生的60万元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露

B、 甲公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露

C、 甲公司将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露

D、 甲公司未将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露

6、外币报表折算时，一般应当按照交易发生日的即期汇率折算的项目有（ABCD）。

A、 营业收入

B、 公允价值变动收益

C、 营业成本

D、 销售费用

7、在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ACD）。

A、 企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

B、 因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失

C、 报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D、 企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

8、下列关于民间非营利组织收入的说法中不正确的有（ACD）。

A、 捐赠收入属于交换交易收入　　

B、 会费收入属于非交换交易收入

C、 捐赠收入均属于非限定性收入　　

D、 会费收入一般属于限定性收入

9、下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（BCD）。

A、 收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息

B、 期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额

C、 期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额

D、 出售交易性金融资产

10、行政单位应当通过“受托代理资产”科目进行核算的业务，主要包括（ABC）。

A、 受托指定转赠的物资

B、 受托存储保管的物资

C、 罚没物资

D、 受托代理的银行存款

三、判断题

1、企业处置某个资产组中的一项经营时，与该处置经营相关的商誉会影响其处置损益。（1）

Y、 对

N、 错

2、以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。（2）

Y、 对

N、 错

3、递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的确认不要求折现。（2）

Y、 对

N、 错

4、当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围，对其他子公司不再予以合并。（2）

Y、 对

N、 错

5、商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。（2）

Y、 对

N、 错

6、企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。（2）

Y、 对

N、 错

7、非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计处理，不影响当期损益。（1）

Y、 对

N、 错

8、内部开发无形资产的成本仅仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产申请成功发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入到当期损益的支出不再进行调整。（1）

Y、 对

N、 错

9、通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。（1）

Y、 对

N、 错

10、企业为取得债权投资发生的交易费用应计入当期损益。（2）

Y、 对

N、 错

四、计算分析题

1、A有限责任公司（简称A公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为16%，材料采用实际成本进行日常核算，按月计提存货跌价准备。7月份发生的业务资料如下：

（1）7月7日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为28.8万元。运输途中，发生运费10万元，取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为1万元。另发生仓储费3万元、装卸费2万元。

7月8日，该批原材料运抵A公司，入库前发生挑选整理费1万元，发现该批材料已损耗2%，经查，属于运输途中的合理损耗，材料已验收入库。A公司该项材料采购业务的相关款项均已支付。

（2）7月10日，A公司接受投资者投入一批原材料，投资各方协议约定的价值为60万元，当日的公允价值为80万元，A公司接受该项投资后注册资本增加60万元。A公司已于当日取得相关的增值税专用发票，发票上注明的增值税额为12.8万元。

（3）7月12日，将一批丙产品作为非货币性福利发放给公司总部管理人员，该批丙产品的公允价值为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元。

（4）7月21日，在建工程（生产线）领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税为3.2万元。

（5）7月末进行存货盘点，盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.6万元。

（6）7月末实际库存原材料10吨，成本为15万元/吨，市场价格为13万元/吨。A公司计划将该批原材料用于加工100件甲产品，将该批材料加工成100件甲产品尚需投入70万元，7月末甲产品的市场价格为每件2.2万元，估计销售过程中每件甲产品将发生的销售费用及相关税费为0.2万元。假设该批原材料此前未计提存货跌价准备。

<1>、根据资料（1）～（5），编制相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）

①

借：原材料 196

应交税费-应交增值税（进） 29.8

贷：银行存款 225.8

②

借：原材料 80

应交税费-应交增值税（进） 12.8

贷：注册资本 60

资本公积 32.8

③

借：管理费用 116

贷：应付职工薪酬 116

借：应付职工薪酬 116

贷：主营业务收入 100

应交税费-应交增值税（销） 16

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

④

借：在建工程 20

贷：原材料 20

⑤

借：待处理财产损益 23.2

贷：原材料 20

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3.2

借：营业外支出 23.2

贷：待处理财产损益 23.2

<2>、计算7月末库存原材料应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

可变现净值=(2.2-0.2)*100-70=130万元

账面价值=10*15=150万元

应计提存货跌价准备=150-130=20万元

借：存货跌价准备 20

贷：资产减值损失 20

2、甲公司于2×18年1月4日从乙公司购买一批产品，合同约定该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的方式，即甲公司可以在2年后交付产品时支付882万元，或者在合同签订时支付800万元。甲公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×18年1月4日支付货款。假定上述价格均不包含增值税，且假定内含利率为5%，不考虑相关税费影响。

要求：

<1>、编制乙公司2×18年1月4日的账务处理。

借：银行存款 800

未确认融资费用 82

贷：合同负债 882

<2>、编制乙公司2×18年末的相关账务处理。

借：财务费用 40

贷：未确认融资费用 40

<3>、编制乙公司2×19年末交付产品的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）

借：财务费用 42

贷：未确认融资费用 42

借：合同负债 882

贷：主营业务收入 882

五、综合题

1、蓝天公司与其被投资单位甲，乙，丙，丁，戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，有关资料如下：

（1）蓝天公司与各被投资单位的关系

①蓝天公司拥有甲公司70%有表决权的股份，对甲公司的财务和经营政策拥有控制权，该项股权于2×17年1月取得时准备长期持有，至2×18年12月31日该持有意图尚未改变，甲公司股票在活跃市场中存在报价、公允价值能够可靠计量。

②蓝天公司拥有乙公司5%有表决权的股份，对乙公司不具有控制，共同控制或重大影响，该项股权系2×18年11月取得，未指定为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，至2×18年12月31日该持有意图尚未改变。乙公司股票在活跃市场中存在报价，公允价值能够可靠计量。

③蓝天公司拥有丙公司100%有表决权的股份，对丙公司的财务和经营政策拥有控制权，该项股权于2×17年5月取得时准备长期持有，至2×18年12月31日该持有意图尚未改变，丙公司股票在活跃市场中不存在报价、公允价值不能可靠计量。

④蓝天公司拥有丁公司20%有表决权的股份，对丁公司的财务和经营政策有重大影响，该项股权于2×17年4月取得时准备长期持有，至2×18年12月31日该持有意图尚未改变，丁公司股票在活跃市场中存在报价、公允价值能够可靠计量。

⑤蓝天公司拥有戊公司90%有表决权的股份，该项股权系2×15年6月取得，并准备长期持有，戊公司已于2×18年10月20日被人民法院宣告破产清算，至2×18年12月31日尚未清算完毕，戊公司股票在活跃市场中不存在报价，公允价值不能可靠计量。

（2）蓝天公司与各被投资单位2×18年度发生的相关业务

①2×18年9月1日，蓝天公司自甲公司购入A商品一批作为存货核算，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，至2×18年12月31日，蓝天公司尚未支付上述款项，A商品尚未对外销售，未出现减值迹象。

甲公司生产该批产品的实际成本为400万元（未计提存货跌价准备）。2×18年12月31日，甲公司对该笔应收款项计提了8万元的坏账准备。

②2×18年8月30日，蓝天公司向乙公司销售其生产的设备一台，增值税专用发票上注明的价款为3 000万元，增值税税额为480万元，款项已存银行，该设备的实际成本为2 700万元，未计提存货跌价准备。

乙公司将该设备确认为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。

③2×18年12月31日，蓝天公司以银行存款1 800万元购入丙公司一栋房屋作为固定资产核算，该房屋在丙公司的账面原价为2 000万元，累计折旧为540万元，未计提固定资产减值准备。

④2×18年12月31日，蓝天公司按面值向丁公司定向发行公司债券1 000万元（假定未发生交易费用），款项已存银行。该债券期限为5年，票面年利率与实际利率均为4%，自次年起每年12月31日付息。

丁公司将购入的上述债券划分为债权投资核算。

（3）其他相关资料

①上述各公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

②蓝天公司取得各被投资单位股权投资时，各被投资单位各项可辨认资产，负债的公允价值与其账面价值均相同。

③各公司的个别财务报表编制正确，蓝天公司已在工作底稿中汇总得出本公司和各子公司财务报表项目的合计金额。

④假定不考虑所得税及其他相关因素。

<1>、逐一确定蓝天公司对各被投资单位的股权投资进行初始确认时的分类、后续计量采用的方法，并判断说明应否将各被投资单位纳入蓝天公司2×18年度合并财务报表的合并范围。请将答案填列在答题卡指定位置的表1中。

<2>、分析计算相关业务对蓝天公司2×18年度合并工作底稿中有关项目合计金额的抵销额，请将答案填列在答题卡指定位置的表2中。

2、甲企业为工业企业，其注册地在深圳市，为增值税一般纳税企业，不考虑所得税影响。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲企业有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2×07年3月，甲企业自行建造厂房。在建设期间，甲企业购进为工程准备的一批物资，价款为1 200万元，增值税为192万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房工程项目。甲企业为建造该工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本80万元，计税价格100万元，另支付在建工程人员薪酬320万元。

（2）2×07年12月20日，该厂房的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该厂房预计使用寿命为30年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。

（3）2×09年12月31日，甲企业与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为5年，年租金为20万元(不考虑租金收入产生的增值税影响)，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×09年12月31日。

（4）与该厂房同类的房地产在2×09年年末的公允价值为1 700万元，2×10年年末的公允价值为1 750万元。

（5）2×11年1月，甲企业与丙公司达成协议并办理过户手续，以2 000万元的价格将该项厂房转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。假定不考虑不动产处置的相关税费影响。

<1>、编制甲企业自行建造厂房的有关会计分录。

借：工程物资 1200

应交税费-应交增值税（进） 192

贷：银行存款 1392

借：在建工程 1600

贷：工程物资 1200

原材料 80

应付职工薪酬 320

借：固定资产 1600

贷：在建工程 1600

<2>、计算甲企业该厂房2×09年年末累计折旧的金额。

2009年末累计折旧的金额=(1600-100)/30*2=100万元

<3>、编制甲企业将厂房停止自用改为出租的有关会计分录。

借：投资性房地产-成本 1700

累计折旧 100

贷：固定资产 1600

其他综合收益 200

<4>、编制甲企业该厂房有关2×10年末后续计量的有关会计分录。

借：投资性房地产-公允价值变动 50

贷：公允价值变动损益 50

<5>、编制甲企业该厂房有关2×10年租金收入的会计分录。

借：银行存款 20

贷：其他业务收入 20

<6>、编制甲企业2×11年处置该厂房的有关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 2000

贷：其他业务收入 2000

借：其他业务成本 1750

贷：投资性房地产-成本 1700

-公允价值变动 50

借：其他综合收益 200

公允价值变动损益 50

贷：其他业务成本 250