1.收入确认的五步法
2.特殊收入业务的会计处理
（十四）《政府补助》关键考点
1.与资产相关的政府补助的会计处理
2.与收益相关的政府补助的会计处理
（十五）《所得税》关键考点
1.有关资产的暂时性差异
| 固定资产 | 折旧方法不同、折旧期限不同、减值提取形成差异 | |||
| 无形资产 | 摊销期不同、摊销方法不同、减值提取、无期限的无形资产造成差异 | |||
| 无形资产研发支出在税务上允许税前加计扣除50%的处理 | 研究费用 | 永久性差异 | ||
| 开发费用 | 费用化部分 | 永久性差异 | ||
| 资本化部分 | 形成可抵扣差异，但按永久性差异处理。 | |||
| 投资性房地产 | 成本模式 | 参照固定资产和无形资产的会计处理 | ||
| 公允模式 | 税务上按固定资产正常提折旧，会计上以公允口径进行期末计价，不提折旧和减值，由此形成的差异属于暂时性差异，但性质不确定。 | |||
| 存货、应收款项 | 减值提取形成可抵扣暂时性差异 | |||
| 交易性金融资产 | 税务上按成本口径计量，会计上以公允价值口径计量，由此形成性质不确定的暂时性差异。 | |||
| 其他债权投资、其他权益工具投资 | 税务上按成本口径计量，会计上以公允价值口径计量，由此形成性质不确定的暂时性差异，但此暂时性差异不调整“所得税费用”，而是调整“其他综合收益”。 | |||
| 长期股权投资 | 只有减值提取作可抵扣暂时性差异，其余差异均视为永久性差异处理。 | |||
| 债权投资 | 减值提取形成可抵扣差异 | |||
2.有关负债的暂时性差异
| 预计负债 | 产品质量保证金、违约金形成的 | 可抵扣暂时性差异 |
| 罚款、担保义务形成的 | 永久性差异 | |
| 预收账款 | 税务上与会计上均以发出商品为收入确认点 | 无差异 |
| 税务上将预收定金视为收入实现时 | 可抵扣暂时性差异 |
3.不形成资产或负债也匹配暂时性差异的情况
①超标广告费用匹配可抵扣暂时性差异；
②5年内的亏损匹配可抵扣暂时性差异。
4.特殊资产匹配的暂时性差异
①商誉只有在减值提取时作可抵扣暂时性差异认定，其余差异既不作永久性差异也不作暂时性差异认定；
②与资产相关的政府补助，税法认定在收到资产当期确认“营业外收入”计入当年应税所得，而会计则摊入各服务期认定，由此形成可抵扣暂时性差异。
5.常见永久性差异
| 会计认定为收入税务不认定 | 国债利息收入、成本法下分红收益等 |
| 税务认定为支出会计上不认定 | 研发费用的追扣 |
| 会计认定为支出税务上不认定 | ①罚没支出 |
| 税务认定为收入会计上不认定 | 视同销售中会计上不作收入税务上按收入处理的情况 |
6.资产负债表计算原理
| 税前利润 | ||||||||
| 永久性差异 | + | 会计认定为支出税务上不认定 | ||||||
| 税务认定为收入会计上不认定 | ||||||||
| － | 会计认定为收入税务上不认定 | |||||||
| 税务认定为支出会计上不认定 | ||||||||
| 可抵扣暂时性差异 | + | 新增可抵扣差异 | 资产 | 账面价值 | 小于 | 计税基础 | 可抵扣差异 | |
| － | 转回可抵扣差异 | 大于 | 应纳税差异 | |||||
| 应纳税暂时性差异 | － | 新增应纳税暂时性差异 | 负债 | 大于 | 可抵扣差异 | |||
| + | 转回应纳税暂时性差异 | 小于 | 应纳税差异 | |||||
| 应税所得 | ||||||||
| 应交所得税=应税所得×25% | ||||||||
| 递延所得税资产 | 借 | 新增可抵扣差异×税率 | 递延所得税收益 | 税率修改时： | ||||
| 贷 | 转回可抵扣差异×税率 | 递延所得税费用 | ||||||
| 递延所得税负债 | 贷 | 新增应纳税差异×税率 | 递延所得税费用 | |||||
| 借 | 转回应纳税差异×税率 | 递延所得税收益 | ||||||
| 所得税费用 | ||||||||
