一、单项选择题

1、某公司对投资性房地产（办公楼）采用成本模式进行后续计量，2017年7月1日开始对该项投资性房地产进行改扩建，改扩建后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为800万元，采用直线法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用10年。改扩建期间共发生支出100万元，其中符合资本化条件的支出为60万元，其余部分不满足资本化条件，均以银行存款支付。2018年12月31日改良完成。2018年末该项投资性房地产的账面价值为（　）万元。

A、860

B、500

C、460

D、900

2、关于外币财务报表折算差额，下列说法不正确的是（　）。

A、编制合并财务报表涉及境外经营的，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应计入其他综合收益

B、处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额转入处置当期损益

C、部分处置境外经营的，不需结转外币报表折算差额

D、企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下列示

3、下列关于所得税的表述中，不正确的是（　）。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

B、负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

C、确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定

D、在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整

4、下列与收入有关的表述中不正确的是（　）。

A、以固定价格回购的售后回购，实质上是一种融资行为

B、售后回购在发出商品时不应确认收入

C、能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，期末退货期未满的，企业应根据估计退货情况确认预计负债

D、不能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，企业应在退货期满时确认销售收入

5、下列有关企业应当在会计报表附注中披露的或有负债，说法不正确的是（　）。

A、已贴现商业承兑汇票形成的或有负债

B、未决诉讼、仲裁形成的或有负债

C、为其他单位提供债务担保形成的或有负债

D、其他或有负债（包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）

6、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。甲公司于 20×9年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2 340万元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2×10年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2×11年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：
（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：

（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息；但若乙公司2×11年实现盈利，则2×12年按5%收取利息，估计乙公司2×11年很可能实现盈利。
2×11年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2×11 年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1 000万元。
假设土地使用权不考虑增值税。
2×11年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入其他综合收益的金额是（　）万元。

A、0

B、200.00

C、206.67

D、208.00

7、2012年1月1日甲公司采用分期付款方式购入一台生产设备，合同约定价款为900万元，每年末支付180万元，分5年支付完毕。假定甲公司适用的折现率为5%。已知（P/A，5%，5）＝4.3295，不考虑其他因素，则甲公司2012年末长期应付款的账面价值为（　）。

A、900万元

B、638.28万元

C、720万元

D、779.31万元

8、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（　）。

A、估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

B、残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核

C、使用寿命有限的无形资产一定无残值

D、无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

9、A、B两家公司同属甲公司的子公司。A公司于2011年3月1日以发行本公司股票方式自甲公司取得B公司70%的股份。A公司共向甲公司发行了2000万股普通股股票，每股面值为1元。B公司在2011年3月1日相对于甲公司的所有者权益为3000万，A公司该项长期股权投资的成本为（　）万元。

A、1 400

B、2 000

C、3 000

D、2 100

10、资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按（　）计量。

A、成本

B、可变现净值

C、公允价值

D、现值

二、多项选择题

1、一年一度的“双十一”即将来临，为此阿里巴巴公司进行了大量准备工作，为了保证“双十一”期间后台系统稳定运行，阿里巴巴公司新购入了一批设备，该批设备的成本为100万元，净残值率为5%，预计该批设备的使用年限为5年，采用年限平均法对该批设备计提折旧，假设不考虑其他因素，下列各项中说法正确的有（　）。

A、年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法

B、采用年限平均法计算的每期折旧额均相等

C、采用年限平均法计提折旧不需要考虑净残值

D、采用年限平均法计提折旧，年折旧率为（1-5%）÷5×100%

2、下列有关控制界定的论断中，正确的有（　）。

A、当两个或两个以上投资方能够分别单方面主导被投资方的不同相关活动时，能够主导对被投资方回报产生最重大影响的活动的一方拥有对被投资方的权力

B、权力来源于权利,此权利必须是实质性权利而非保护性权利

C、当某一方拥有无条件罢免决策者的实质性权利时，决策者是代理人

D、只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才控制被投资方

3、下列各项中，在计算应纳税所得额时一般应进行纳税调整的有（　）。

A、采用公允价值模式计量的投资性房地产出售时产生的净收益

B、国债的利息收入

C、交易性金融资产的公允价值变动

D、可供出售金融资产公允价值变动

4、下列说法中，正确的有（　）。

A、企业承担的重组义务满足或有事项确认的，应当确认为或有负债

B、与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等

C、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债的金额

D、重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为

5、以非现金资产抵偿债务的债务重组中，下列说法中正确的有（　）。

A、债务人在转让非现金资产过程中发生的一些资产评估费、运杂费等税费，直接计入转让资产损益

B、对于重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减资产减值损失

C、债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务，应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额，作为转让金融资产的损益处理

D、债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务时，债权人对于收到的相关金融资产，应按其账面价值计量

6、下列项目中影响专门借款利息资本化金额的有（　）。

A、资本化期间

B、专门借款的费用化期间的利息费用总额

C、专门借款闲置资金收益率

D、专门借款资产支出加权平均数

7、下列经济事项中，可以引起资产和负债同时变化的有（　）。

A、计提长期股权投资减值准备

B、赊购商品

C、在资本化期间内，计提专门借款的利息

D、到期偿还长期借款

8、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（　）。

A、公允价值模式下，投资性房地产不计提折旧或摊销　

B、将建筑物停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日　　

C、成本模式下，将建筑物停止自用改为出租，应确认转换损益　

D、将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益

9、下列各项业务中，会引起期末存货账面价值发生增减变动的有（　）。

A、计提存货跌价准备

B、已确认销售收入但尚未发出的商品

C、已发出商品但尚未确认销售收入

D、已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料

10、下列各项体现了相关性要求的有（　）。

A、在报表附注中对资产负债表日后非调整事项进行充分的披露

B、期末对存货采用成本与可变现净值孰低计量

C、对特定资产采用公允价值计量

D、对融资租入的固定资产视同自有固定资产

三、判断题

1、交易性金融资产期末采用公允价值进行计量体现了相关性要求。（　）

Y、对

N、错

2、同一控制下增资由权益法转成本法核算，增资后的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值与购买日新支付对价的公允价值之和。（　）

Y、对

N、错

3、编制调整分录与抵销分录时，子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。（　）

Y、对

N、错

4、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（　）

Y、对

N、错

5、以债权转为股权的，应按应收债权的账面价值为基础作为受让股权的入账价值。（　）

Y、对

N、错

6、丙公司租入一台设备，最低租赁付款额的现值占资产公允价值的比例为80%，则可以认定该租赁业务属于融资租赁。（　）

Y、对

N、错

7、对于溢价发行的分期付息债券，在采用实际利率法进行摊销时，各期确认的实际利息费用会逐期减少。（　）

Y、对

N、错

8、除同一控制下的企业合并之外，以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其初始投资成本为所发行权益性证券的公允价值扣除为发行权益性证券所支付的手续费、佣金后的净额。（　）

Y、对

N、错

9、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（　）

Y、对

N、错

10、企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。（　）

Y、对

N、错

四、计算分析题

1、A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：
（1）2013年1月1日，A公司以一台生产设备（2009年以后购入）、一批原材料以及发行1000万股普通股股票作为合并对价，自甲公司取得B公司80％的股份。
A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值（计税价格）为500万元；原材料成本为200万元，未计提存货跌价准备，公允价值（计税价格）为300万元；所发行股票每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行股票支付佣金、手续费共计40万元。
合并当日，B公司相对于集团最终控制方而言的所有者权益账面价值为3000万元。
（2）2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。
（3）2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。
其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17％，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他税费。（答案中的金额单位用万元表示）

<1>、编制A公司上述事项的相关会计分录。

<2>、假如A、B公司投资前无关联关系，做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。

解析：无

2、甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25%；2010年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2010年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2010年有关所得税资料如下：
（1）2009年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1 056.04万元，债券面值1 000万元，每年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
（2）因发生违法经营被罚款10万元。
（3）因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣）。
（4）企业于2008年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。2010年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
（5）存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
（6）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
（7）至2009年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
（8）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

<1>、计算2010年持有至到期投资利息收入；

<2>、计算2010年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额；

<3>、计算甲公司2010年应交所得税；

解析：无

<4>、2010年递延所得税费用合计；

<5>、计算2010年所得税费用；

解析：无

<6>、编制甲公司所得税的会计分录。

五、综合题

1、A公司有关业务如下：不考虑其他相关税费。
（1）A公司2012年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件甲产品，将每件加工成甲产品尚需投入17万元。该甲产品已经签订一份不可撤销合同，约定于2013年2月1日以每件28.7万元向B公司销售甲产品，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。如果逾期每10天（含10天）需要支付违约金10万元，如果撤销合同需要赔偿损失200万元（不再支付违约金10万元）。至2012年12月31日生产甲产品的生产线出现严重事故被迫停产，预计恢复生产后交付甲产品的时间将推迟10天。
（2）2012年12月，A公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年2月以每件0.5万元的价格向乙公司销售1 000件C产品；乙公司应预付定金400万元，若A公司违约，双倍返还定金。A公司2012年将收到的乙公司定金400万元存入银行。2012年12月31日，A公司的库存中没有C产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件C产品的生产成本为1万元。
（3）2012年12月，A公司与丙公司签订一份D产品销售合同，约定在2013年2月底以每件1.2万元的价格向丙公司销售3 000件D产品，违约金为合同总价款的20%。2012年12月31日，A公司库存D产品3 000件，每件成本为1.6万元，目前市场每件价格为1.3万元。假定A公司销售D产品不发生销售费用。
（4）2012年12月，A公司与丁公司签订一份E产品销售合同，约定在2013年3月底以每件6万元的价格向丁公司销售1 000件E产品，违约金为合同总价款的20%。
2012年12月31日，A公司已生产E产品1 000件并验收入库，每件成本8万元。目前市场每件价格7.8万元。假定A公司销售E产品不发生销售费用。
（5）2012年8月，A公司与戊公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向戊公司销售300件F产品，如果A公司单方面违约，应支付违约金27万元。2012年12月31日，A公司库存F产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件1.5万元。假定A公司销售F产品不发生销售费用。
（6）2012年11月，A公司与己公司签订一份G产品销售合同，约定在2013年2月末以每件4万元的价格向己公司销售6 000件G产品，如果延迟交货或不履行合同，延迟交货部分或未交货部分的违约金为每件1万元。至2012年12月31日，A公司只生产了G产品4 000件，每件成本为4.8万元，其余2 000件产品因原材料原因停产，由于生产G产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2 000件原材料预计2013年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能为2013年4月以后。

<1>、根据上述资料，计算A公司因各亏损合同发生的损失，并编制相关的会计分录。

解析：无

2、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对2×11年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：　
（1）2×11年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3 000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000万元。
该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。
甲公司2×11年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：无形资产 3 000
　　贷：长期应付款 3 000
借：销售费用 450
　　贷：累计摊销 450
（2）2×11年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3 000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策决策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×11年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2 400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10 000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除100箱M产品（账面价值为500万元、公允价值为1 000万元）外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与其账面价值相同。
2×11年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×11年末已出售40箱。
2×11年12月31日，因对庚公司的投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2 200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资 2 200
　　坏账准备 800
　　贷：应收账款 3 000
借：投资收益 40
　　贷：长期股权投资――损益调整 40
（3）2×11年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：
① 2×11年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2×12年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1 000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。
2×11年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。
②2×11年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×12年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3 000件D产品，违约金为合同总价款的20%。
2×11年12月31日，甲公司库存D产品3 000件，成本总额为1 200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1 400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至2×11年12月31日尚未完全履行，甲公司2×11年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下；
借：银行存款 150
　　贷：预收账款 150
（4）甲公司的X设备于20×8年10月20日购入，取得成本为6 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
2×10年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。
2×11年12月31日，X设备的市场价格为2 200万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1 980万元。
甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2×11年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下：
借：固定资产减值准备 440
　　贷：资产减值损失 440
（5）甲公司其他有关资料如下：
① 甲公司的增量借款年利率为10%；（P/A，10%，3）=2.4869。
② 不考虑相关税费的影响。
③ 各交易均为公允交易，且均具有重要性。

<1>、根据资料（1）至（5），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（不要求编制调整盈余公积的会计分录）。

解析：无

<2>、根据要求（1）对相关会计差错作出的更正，计算其对甲公司2×11年度财务报表相关项目的影响金额，并填列"甲公司2×11年度财务报表相关项目"表。