A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下:
(1)2X10年5月2日,A公司决定与B公司签订协议,进行资产置换,A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼,A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出以交易为目的的短期股票投资。
(2)2X10年6月30日,A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续,A公司与B公司资产置换日资料为:
①A公司换出:投资性房地产的原值为10 000万元;至2X10年6月30日已计提折旧1 000万元;公允价值为20 000万元,适用的增值税税率为11%;A公司为换入股票另支付10万元的相关税费。
②B公司换出:交易性金融资产账面价值为18 000万元(其中成本为12 000万元,公允价值变动为6 000万元);公允价值为21 000万元。B公司为换出股票另支付10万元的相关税费。
③置换协议约定,B公司应向A公司支付银行存款1200万元,置换日尚未支付。
(3)A公司换入股票投资划分为可供出售金融资产;B公司换入写字楼当日经营出租给某公司,并采用公允价值模式进行后续计量。
(4)2X10年7月20日,B公司向A公司支付银行存款1200万元。假定整个交换过程中没有发生其他相关税费,该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(5)2X10年12月31日,A公司换入可供出售金融资产的公允价值为22 000万元。
(6)2X10年12月31日,B公司换入投资性房地产的公允价值为23 000万元。
<1> 、计算资产置换日A公司换入可供出售金融资产的成本。
<2> 、编制A公司资产置换日换入可供出售金融资产的会计分录。
<3> 、计算资产置换日B公司换入投资性房地产的成本。
<4> 、编制资产置换日B公司换入投资性房地产的会计分录。
<5> 、编制B公司向A公司支付银行存款的会计分录。
<6> 、编制2X10年12月31日,A公司和B公司有关公允价值变动的会计分录。