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帖子主题: [微学习笔记] 中级会计实务-第二轮    发表于:Wed May 23 11:39:11 CST 2018

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发表于:2018-07-07 16:13:57 只看该作者
持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
持有至到期投资的特点是到期日固定、回收金额固定或可确定;企业有明确意图持有至到期;有能力持有至到期;属于非衍生金融资产。

持有至到期投资的入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用;
持有至到期投资的后续计量以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期利息收益。
借:应收利息或持有至到期投资——应计利息(票面利息)
  持有至到期投资——利息调整(折价前提下,一般倒挤在借方)
  贷:投资收益(期初债券的实际价值×实际利率)
    持有至到期投资——利息调整(溢价前提下,一般倒挤在贷方)


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发表于:2018-07-07 20:14:55 只看该作者
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发表于:2018-07-08 19:45:43 只看该作者
持有至到期投资可收回价值是用未来现金流量匹配旧的内含报酬率折现认定;
持有至到期投资减值后投资收益按新的摊余成本乘以旧的内含报酬率认定;
持有至到期投资减值后可以恢复但不得超过已提减值准备数;
持有至到期投资的摊余成本=持有至到期投资-持有至到期投资减值准备=持有至到期投资的账面价值。


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发表于:2018-07-09 23:29:55 只看该作者
贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。例如:商业银行贷出款项;商业购入贷款;商业银行所持没有活跃市场债券/票据;工商企业应收账款等。
贷款和应收款项的特征是回收金额固定或可确定;无活跃市场,这是贷款和应收款项与持有至到期投资的主要区别,即持有至到期投资在活跃市场上有报价,而贷款和应收款项则没有。

金融企业应按发放贷款的本金及相关交易费用之和作为初始确认金额;
应收债权通常按合同或协议价款作为初始确认金额;
贷款利息收入应按实际利率计算;
企业收回或处置贷款和应收款项时,应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
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发表于:2018-07-10 17:01:19 只看该作者
可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除上述各类资产以外的金融资产。
企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权,应当作为长期股权投资,视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法核算;企业在股权分置改革中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权,应当划分为可供出售金融资产。
企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权),对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。


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发表于:2018-07-11 14:53:10 只看该作者
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67楼  
发表于:2018-07-11 22:58:35 只看该作者
债券投资的初始成本=买价-到期未收利息+交易费用,同“持有至到期投资”
股票投资的初始成本=买价-已经宣告未发放的股利+交易费用,同“长期股权投资”
期末以公允价值口径进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失,应当计入所有者权益(其他综合收益),在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益(投资收益)。
可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益。
采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息,应当计入当期损益(投资收益等);
可供出售权益工具投资的现金股利,应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

债券投资类可供出售金融资产的减值核算
如果未发生事实贬值,则每期利息收益的计算同正常情况;
如果发生事实贬值,则每期利息收益=贬值后的账面价值×旧利率;
如果发生价值恢复,只要在贬值幅度内的恢复,投资收益依然按最新摊余成本乘以旧利率来测算;
如果发生价值恢复,已经超过了贬值幅度,超过部分确认为正常的公允价值变动,而后续利息收益按恢复减值后的账面价值(不包括超出贬值幅度的部分)乘以旧利率来测算。
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发表于:2018-07-12 23:09:53 只看该作者
企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间,也不能随意重分类;
企业因持有意图或能力的改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售金融资产;
企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类,通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他金融资产的金融资产相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大,则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。

企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金融较大时,且属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。重分类日,该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。


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发表于:2018-07-13 21:30:41 只看该作者
企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,如有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当提取减值准备。
持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。
在计算预计未来现金流量现值时,采用的折现率应为原实际利率或原合同规定的利率。
短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,可不对其预计未来现金流量进行折现。
对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业,应当先将单项金额重大的金融资产区分开来,单独进行减值测试。如有客观证据表明其已发生减值,应当确认减值损失,计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产,可以单独进行减值测试,或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如债务人的信用评级已提高等),原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益。但是,该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。

可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失,也应当予以转出,计入当期损益。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益(资产减值损失)。
可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回。但是,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失,不得转回。
减值损失计量中计算未来现金流量折现所采用的折现率应作为后续利息收入的利率标准(新本金旧利率)。
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发表于:2018-07-14 09:30:04 只看该作者
第十章 负债及借款费用
职工薪酬指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬,因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外(属于辞退福利)。包括:职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费(“五险”还包含养老保险费和失业保险费);住房公积金;工会经费和职工教育经费;短期带薪缺勤;短期利润分享计划;非货币性福利;其他短期薪酬。
离职后福利是企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后,提供的各种形式的报酬和福利,短期薪酬和辞退福利除外。
辞退福利指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
其他长期职工福利是除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬,包括长期带薪缺勤、其他长期服务福利、长期残疾福利、长期利润分享计划和长期奖金计划等。

企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计入当期损益,其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。
企业发生的职工福利费,应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量。
企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,以及按规定提取的工会经费和职工教育经费,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本。
jxgdwl晓晓
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发表于:2018-07-14 11:27:48 只看该作者
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发表于:2018-07-15 07:51:57 只看该作者
离职后福利计划指企业与职工就离职后福利达成的协议,或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。
设定提存计划指向独立的基金缴存固定费用后,企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划;设定受益计划指除设定提存计划以外的离职后福利计划。
企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。
根据设定提存计划,预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的,应当参照规定的折现率,将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。

企业向职工提供辞退福利的,应当在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益。辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的,应当适用短期薪酬的相关规定;辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的,应当适用关于其他长期职工福利的有关规定。

企业向职工提供的其他长期职工福利,符合设定提存计划条件的,应当按照设定提存计划相同的原则进行处理。企业向职工提供的其他长期职工福利,符合设定受益计划条件的,应当按照设定受益计划相同的原则进行处理。
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发表于:2018-07-16 11:30:37 只看该作者
增值税的抵扣凭证有增值税专用发票、完税凭证、收购免税农产品的收购凭证。
视同销售的业务有:
将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红;
将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资;
将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠;
将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费。


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