帖子主题: [求助问答] 合并分录 发表于:Thu May 10 15:18:17 CST 2018

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甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。相关资料如下:
(1)2012年1月1日,甲公司以银行存款4 500万元,自乙公司购入ABC公司80%的股份。乙公司系甲公司母公司的全资子公司。
ABC公司2012年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为7 500万元(与ABC公司本身所有者权益的账面价值一致),其中股本为4 000万元.资本公积为1 500万元.盈余公积为1 300万元.未分配利润为700万元。
ABC公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8 500万元。
各公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。
(2)2012年ABC公司从甲公司购进A商品100件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品单位成本为1.5万元。
2012年ABC公司对外销售A商品50件,每件销售价格为2.5万元;年末结存A商品50件。2012年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元。
2012年3月甲公司从ABC公司购进B商品1件,购买价格为200万元,成本为180万元。甲公司购入后作为管理用固定资产,当月投入使用。预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧。
ABC公司2012年实现净利润2 250万元,提取盈余公积225万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积150万元(已考虑所得税因素)。
(3)ABC公司2013年实现净利润1 600万元,提取盈余公积160万元,分配现金股利1 000万元。2013年ABC公司出售部分可供出售金融资产而转出2012年确认的资本公积60万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积75万元(已考虑所得税因素)。
2013年ABC公司对外销售A商品10件,每件销售价格为1.9万元。
2013年12月31日,ABC公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件,A商品每件可变现净值为1.4万元。
要求:
(1)编制甲公司购入ABC公司80%股权的会计分录;
(2)编制甲公司2012年度合并财务报表中与内部销售相关的抵销分录;
(3)编制甲公司2012年度合并财务报表中对ABC公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录;
(4)编制甲公司2013年度合并财务报表中与内部销售相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2013年度合并财务报表中对ABC公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(不考虑合并现金流量表抵销分录)




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答案解析:
(1)借:长期股权投资——ABC公司6 000(7 500×80%) 贷:银行存款4 500 资本公积—资本溢价1 500
(2)借:营业收入200(100×2) 贷:营业成本200
借:营业成本25[50×(2-1.5)] 贷:存货25
借:存货——存货跌价准备10 贷:资产减值损失10
借:递延所得税资产3.75[(25-10)×25%] 贷:所得税费用3.75
借:营业收入200 贷:营业成本180 固定资产——原价20
借:固定资产——累计折旧1.5(20/10×9/12) 贷:管理费用1.5
借:递延所得税资产4.625[(20-1.5)×25%] 贷:所得税费用4.625
(3)调整后的净利润=2 250+固定资产(-20+1.5)=2 231.5(万元)
借:长期股权投资—损益调整1 785.2(2 231.5×80%) 贷:投资收益1 785.2
借:长期股权投资120—其中综合收益(150×80%) 贷:其他综合收益120
调整后的长期股权投资=6 000+1 785.2+120=7 905.2(万元)
抵销分录:
借:股本4 000 资本公积——年初1 500 ——本年150
盈余公积——年初1 300 ——本年225 未分配利润——年末2 706.5(700+2 231.5-225)
贷:长期股权投资7 905.2 少数股东权益1 976.3(9 881.5×20%)
借:投资收益1 785.2(2 231.5×80%) 少数股东损益446.3(2 231.5×20%) 未分配利润——年初700 贷:提取盈余公积225 未分配利润——年末2 706.5
(4) 借:未分配利润——年初25 贷:营业成本25 [50×(2-1.5)]
借:营业成本20[40×(2-1.5)] 贷:存货20
借:存货——存货跌价准备10 贷:未分配利润——年初10
借:营业成本2 贷:存货——存货跌价准备2
借:存货——存货跌价准备12 贷:资产减值损失12
借:递延所得税资产3.75[(25-10)×25%] 贷:未分配利润——年初3.75
借:所得税费用3.75[3.75-(20-10+2-12)×25%] 贷:递延所得税资产3.75
借:未分配利润——年初20 贷:固定资产——原价20
借:固定资产——累计折旧1.5(20/10×9/12) 贷:未分配利润——年初1.5
借:固定资产——累计折旧2(20/10) 贷:管理费用2
借:递延所得税资产 4.125 [(20-1.5-2)×25%] 所得税费用0.5 贷:未分配利润——年初4.625
(5)借:长期股权投资1 905.2 贷:未分配利润——年初1 785.2 资本公积120
调整后的净利润=1 600+固定资产2=1 602(万元)
借:长期股权投资—损益调整1 281.6(1 602×80%) 贷:投资收益1 281.6
借:投资收益800(1 000×80%) 贷:长期股权投资—损益调整800
借:长期股权投资—其他综合收益12[(-60+75)×80%] 贷:其他综合收益12
调整后的长期股权投资=6 000+1 905.2+1 281.6-800+12=8 398.8(万元)
抵销分录:
借:股本4 000 资本公积——年初1 650 ——本年15(75-60)盈余公积——年初1 525 ——本年160 未分配利润——年末 3 148.5(2 706.5+1 602-160-1 000) 贷:长期股权投资8 398.8 少数股东权益2 099.7(10 498.5×20%)
借:投资收益1 281.6(1 602×80%) 少数股东损益320.4(1 602×20%) 未分配利润——年初2 706.5 贷:提取盈余公积160 对所有者(或股东)的分配1 000 未分配利润——年末3 148.5
今年老高的课程好像没讲合并分录,抵消这块了,有没有人能帮我分析一下,抵消分录这块,不太理解。


 
最美女会计

  • 会计小白升职记
  • 两年两师学霸
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发表于:2018-05-11 18:12:44 只看该作者
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