【例·计算分析题】某工业企业为增值税一般纳税人。
(1)本期购入一批原材料,增值税专用发票注明的增值税额为20.4万元,材料价款为120万元,材料已入库,货款已经支付。材料入库时:
借:原材料 120
应交税费——应交增值税(进项税额) 20.4
贷:银行存款 140.4
(2)材料入库后,该企业将该批材料全部用于办公楼工程建设项目
借:在建工程 120
贷:原材料 120
借:应交税费—待抵扣进项税额 (20.4×40%)8.16
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8.16
③允许扣除剩余的增值税时
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 8.16
贷:应交税费——待抵扣进项税额 8.16
其中(2)的待抵扣进项税百分之四十是怎么回事,跟购入不动产第一年抵扣60%,第二年抵扣40%没关系吧?请大师给讲解一下谢谢。