帖子主题: [每日一测] (第一轮,越努力,越幸运)第18章单选3 属于会计估计变更的是12.2 发表于:Sat Dec 02 13:59:30 CST 2017

巧克力QIAOLI
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7、甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7 000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为( )万元。

A、1 500

B、2 000

C、500

D、1 350

8、下列各事项中,属于会计估计变更的是( )。

A、资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益

B、因执行新会计准则,内部研发无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的研发支出,由计入当期损益改为予以资本化

C、因执行新会计准则,短期投资改为交易性金融资产

D、固定资产净残值率由7%改为5%

9、2006年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用直线法计提折旧,与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素,将原预计的使用年限改为8年,净残值改为120万元,该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是( )。

A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元

B、对2011年净利润的影响为120万元

C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元

D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

巧克力QIAOLI 于 Sat Dec 02 14:02:54 CST 2017 回复:

7、

正确答案 A

答案解析 变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元,计税基础为6 800万元。应该确认的递延所得税负债=2 000×25%=500(万元)。
借:投资性房地产——成本 8 800
  投资性房地产累计折旧 200
  贷:投资性房地产 7 000
    递延所得税负债 500
    盈余公积 150
    利润分配——未分配利润 1 350

8、

正确答案 D

答案解析 选项A,属于正常核算;选项BC,属于新的交易或事项。

9、

正确答案 D

答案解析 变更前累计已计提折旧=(3 000-200)/10×4=1 120(万元),2011年会计估计变更后计提折旧=(3 000-1 120-120)/4=440(万元)。2011年年末账面价值=3 000-1 120-440=1 440(万元);计税基础=3 000-(3 000-200)/10×5=1 600(万元);可抵扣暂时性差异=160(万元);递延所得税资产=160×25%=40(万元)。对2011年净利润的影响=(440-280)×75%=120(万元)。

 
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