帖子主题: [经验分享] 非同一控制企业合并调整抵消分录4大步骤,看完你就知道怎么做题了  发表于:Mon Aug 21 19:10:31 CST 2017

一笑哥
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【例题】假设P公司能够控制S公司,S公司为股份有限公司。20151231日,P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3 000万元,拥有S公司80%的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。

该投资为201511P公司用银行存款3 000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购买日,S公司有一栋办公楼,其公允价值为700万元,账面价值为600万元,按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,无残值。假定该办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。

201511日,S公司股东权益总额为3 500万元,其中股本为2 000万元,资本公积为1 500万元,其他综合收益为0,盈余公积为0,未分配利润为0

2015年,S公司实现净利润1 000万元,提取法定盈余公积金100万元,分派现金股利600万元,未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为100万元,无其他导致所有者权益变动事项。

2016年,S公司实现净利润1 200万元,提取法定盈余公积金120万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动事项。

假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致。适用所得税税率25%

要求:

1)在合并工作底稿中编制201511日对S公司个别财务报表的调整分录。

2)在合并工作底稿中编制20151231日对S公司个别财务报表的调整分录。

3)在合并工作底稿中编制20151231日对长期股权投资的调整分录。

4)编制2015年与投资有关的抵销分录(抵权益、抵损益)。

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1楼  
发表于:2017-08-21 23:49:56 只看该作者
学习

不想学习,不想努力,又不能坚持;不能专一,没执行力,又不懂感恩,却总是想赚钱,那你买个碗吧!
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2楼  
发表于:2017-08-23 10:36:32 只看该作者
可以说,整理的很乱,没看懂吗?·

简单、快乐、幸福。
一笑哥
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3楼  
发表于:2017-08-24 20:24:33 只看该作者

可以说,整理的很乱,没看懂吗?·
浅粉、未央发表于2017-08-23 10:36:32


哈哈,看不懂那就是正常。


 
小金爷
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4楼  
发表于:2017-08-24 21:14:40 只看该作者
留着理解、 谢谢

   
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5楼  
发表于:2017-08-25 10:20:04 只看该作者
反正前期准备工作很重要,还要看考不考虑所得税。公式永远是死的。题目是活的,非同一碰到免税会形成灾难性的后后果。
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6楼  
发表于:2018-02-18 10:52:35 只看该作者
分步的话,横向上主要是,1,成本转权益,这点不难,2抵权益,3抵损益纵向上,主要把握两个数,一个是购买日可辨认净资产的公允价值,另一个是自购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值。
中间分出商誉持续不变。
递延所得税的话,多练有影响损益的科目就有递延所得税的分录,
这两条主线不变,题目梳理就很容易了

竹子
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7楼  
发表于:2018-02-18 23:01:51 只看该作者
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发表于:2018-02-19 06:17:27 只看该作者

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