帖子主题: [学习小屋] 16-20章测试题 发表于:Sat Aug 05 23:52:37 CST 2017

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1、某公司2007年利润总额为1 000万元,适用的所得税税率为33%,根据2007年颁布的企业所得税税法,自200811日起适用的所得税税率变更为25%2007年发生的交易事项中,会计与税收规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备80万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司200711日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为( A)万元。

A323.2

B343.2

C333.2

D363.2

[单选题]

2A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元,符合资本化条件后发生的支出为360万元,2011121日该无形资产达到预定用途,该项无形资产,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为( D)万元。

A282

B432

C288

D423

[单选题]

3、甲公司以人民币为记账本位币。20121120日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台,并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。20121231日,已售出H商品2台,国内市场仍无H商品供应,但H商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。1120日的即期汇率是1美元=6.8元人民币,1231日的即期汇率是1美元=6.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,甲公司20121231日应计提的存货跌价准备为(B )元人民币。

A2 720

B1 160

C0

D2 760

[单选题]

4、某企业20121231日有关外币账户余额如下(1231日市场汇率1美元=6.7元人民币):应收账款(借方)10 000美元,68 000元人民币;银行存款30 000美元,204 000元人民币;应付账款(贷方)6 000美元,40 200元人民币;短期借款2 000美元,13 500元人民币;长期借款(相关借款费用不满足资本化条件)15 000美元,103 200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为( A)元人民币。

A1 200

B7 800

C4 800

D、-1 200

[单选题]

5、甲公司2×103月在上年度财务会计报告批准报出后,发现20×810月购入的专利权摊销金额出现错误,该专利权20×8年应摊销的金额为120万元,20×9年应摊销的金额为480万元,20×820×9年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×10年年初未分配利润应调增的金额为( B)万元。

A270

B243

C648

D324

[单选题]

6、甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。201211日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权。乙公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为500万元。201271日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,出售时,该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元,售价为500万元,该项无形资产的使用年限是10年,净残值为零。2012年乙公司实现净利润300万元, 2012年未发生其他内部交易,不考虑其他因素,则在2012年期末编制合并财务报表时,甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为(D )万元。

A0

B1 000

C900

D800

[单选题]

7、关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表和合并现金流量表的反映,下列说法中,不正确的是(B )。

A、因同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并资产负债表时,应当调整合并资产负债表的期初数

B、因非同一控制下企业合并增加的子公司,应调整合并资产负债表的期初数

C、因同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并现金流量表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D、因非同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并现金流量表时,应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

[单选题]

8、甲公司只有一个子公司乙公司,2015年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3500万元和1200万元,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为2200万元和1000万元。2015年甲公司向乙公司销售商品共计800万元,当年收到现金600万元,不考虑其他事项,2015年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( C)万元。

A3200

B2400

C2600

D3800

[多选题]

9、下列说法中,正确的有(AB )。

A、资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税资产

B、资产负债表日,有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税负债

C、当某项交易同时具有该项交易不是企业合并交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)两个特征时,该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

D、当某项交易同时具有该项交易不是企业合并交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额两个特征时,该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产

[多选题]

10、下列有关所得税的论断中,正确的是( CD)。

A、可供出售金融资产的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异,进而产生递延所得税费用

B、因罚没支出形成的预计负债匹配可抵扣暂时性差异

C、如果税务认定收到预收款即为收入实现,则预收账款账面价值大于计税基础,匹配可抵扣暂时性差异

D、无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追列50%,形成可抵扣暂时性差异

[多选题]

11、下列交易或事项中,其计税基础等于账面价值的有( BD)。

A、企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

C、企业自行开发的无形资产,开发阶段符合资本化条件的支出为100万元,按税法规定,开发阶段支出形成无形资产,要按照无形资产成本的150%摊销

D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元

[多选题]

12、下列关于企业记账本位币的说法中,正确的有( ACD)。

A、企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化确需变更记账本位币的,应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构

D、企业变更记账本位币时,应当在附注中披露变更的理由

[多选题]

13A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算,以每月月初汇率作为近似汇率,按月计算汇兑损益。2010110日,向国外B公司出口商品一批,货款共计40万美元,当日市场汇率为1美元=6.70元人民币,双方约定货款于201025日结算。11日的市场汇率为1美元=6.65元人民币,131日的市场汇率为1美元=6.82元人民币。25日,A公司收到货款40万美元并存入银行,当日市场汇率为1美元=6.88元人民币。21日的汇率1美元=6.88元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,A公司无其他外币业务,对于上述业务,下列说法中正确的有( ABD)。

A110日外币应收账款的入账金额为266万元人民币

B1月份的汇兑损益为6.8万元人民币

C1月份的汇兑损益为0.8万元人民币

D25日收款时计入财务费用的金额为-2.4万元人民币

[多选题]

14、甲公司发生的下列交易或事项中,应采用未来适用法进行会计处理的有( AC)。

A、因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降,将其折旧年限由20年改为8

B、发现前期重大会计差错

C、因出现相关新技术,将某专利权的摊销年限由12年改为6

D、追加投资后对被投资单位具有重大影响或者共同控制,将长期股权投资由成本法改按权益法核算

[多选题]

15、下列各项中,应采用未来适用法处理的有( BCD)。

A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁,引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分

B、企业账簿因不可抗力因素而毁坏,引起累积影响数无法确定

C、会计政策变更累积影响数能够确定,但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D、会计估计变更

[多选题]

16、按照我国企业会计准则的规定,编制合并现金流量表时,抵销处理包括的内容有(A BCD)。

A、企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理

B、企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理

C、企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理

D、企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理

[判断题]

17、企业合并中产生的商誉,其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。( X

[判断题]

18、企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债,因影响递延所得税的金额,进而也都影响所得税费用的金额。(X

[判断题]

19、利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。( V

[判断题]

20、资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因,主要是由于会计和税法对资产的入账价值不同所产生的。( X

[判断题]

21、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理。( V

[判断题]

22、甲公司2011年的年度财务报告于2012330日编制完成,于415日经注册会计师审计完成,425日经董事会批准报出,于428日实际对外公告,在427日该公司与乙公司签署了一项重大投资协议,对乙公司的投资额为1 000万元。该事项不属于资产负债表日后事项。(V

[判断题]

23、财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得变更。( V

[判断题]

24、编制调整分录与抵销分录时,子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。(V

[判断题]

25、子公司向少数股东支付现金股利或利润,在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中:子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。( V

[判断题]

26、交叉持股,是指在由母公司和子公司组成的企业集团中,母公司持有子公司的股份并能够对其实施控制,同时子公司也持有母公司一定比例股份,即相互持有对方的股份。( V

[判断题]

27、对于分步实现的同一控制下企业合并,合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资,在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动,应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。( X

[阅读理解]

28A公司为境内注册的有限责任公司,其80%的收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有80%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按季计算汇兑损益,2011630日,交易日即期汇率为1美元=6.25元人民币。2011630日有关外币账户期末余额如下:

项目

外币(万美元)金额

折算汇率

折合人民币(万元)金额

银行存款

1000

6.25

6250

应收账款——甲公司

——乙公司

——丙公司

3000

1000

1000

6.25

18750

6250

6250

应付账款

——A公司

——B公司

1000

1000

6.25

6250

6250

长期借款

10000

6.25

62500

应付利息

300

6.25

1875

长期借款10000万美元,系201111日专门借款用于建造某生产线,借款期限为3年,年利率为6%,按季度计提利息,每年72日和12日以人民币支付上半年的利息。闲置专门(美元)借款资金用于短期性质的投资,年收益率为4%,假定投资收益季末收取存入银行。

2011630日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款4800万美元,预计将于201112月完工。

A公司2011年第三季度发生以下外币业务:

171日,收到某外商投入的外币资本5000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。款项已存于银行。

271日,为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台,设备价款4000万美元,货款支付,以人民币支付增值税4243.2万元,交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。

372日,以人民币支付上半年的利息300万美元,交易日银行卖出价为1美元=6.22元人民币。

4726日,对外销售产品一批,价款共计2000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.22元人民币,款项尚未收到。(不考虑增值税等相关税费)

5828日,以外币存款偿还上季度发生的应付账款A公司1000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.21元人民币。

6915日,以人民币偿还上季度发生的应付账款B公司1000万美元,交易日银行卖出价为1美元=6.23元人民币。

7920日,收到上季度的应收甲公司账款3000万美元,收到的美元存入银行。交易日即期汇率为1美元=6.20元人民币。

8930日,收到上季度的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币,收到的人民币存入银行。交易日银行买入价为1美元=6.22元人民币。

9930日,即期汇率为1美元=6.20元人民币。

<1> 、编制上述业务的相关会计分录;

<2> 、计算第三季度产生的汇兑损益并编制相关会计分录;

<3> 、计算第三季度借款费用的资本化和费用化金额并编制会计分录。

(1) 71日收到某外商投入的外币资本5000万美元

:银行存款-美元31200

:实收资本31200

(2) 71日,为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台,

:在建工程24960

  :银行存款-美元 24960

3726日,对外销售产品一批

:应收账款-元美12440

:主营业务收入12440

4828日,以外币存款偿还上季度发生的应付账款A公司1000万美元,

:应付账款-A公司6250

:银行存款-美元 6210

账务费用40

6915日,以人民币偿还上季度发生的应付账款B公司1000万美元

:应付账款-美元6250

:银行存款-人民币6230

账务费用20

7920日,收到上季度的应收甲公司账款3000万美元

:银行存款-美元18600

账务费用150

:应收账款-美元18750

8930日,收到上季度的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币

:银行存款-人民币6220

账务费用30

:应收账款-美元6250

<2> 计算第三季度产生的汇兑损益并编制相关会计分录;

银行存款账户汇兑损益

(1000+5000-4000-1000+3000)*6.2-6250-31200-24960=6210+18600=-80万元

应收账款账户汇兑损益

(5000+2000-3000-1000)*6.2-31250+12440-18750-6250=-90万元

应付账款账户汇兑损益

(2000-1000-1000)*6.2-12500-12500=0

:账务费用170

:银行存款-美元80

应收账款-美元90

<3> 、计算第三季度借款费用的资本化和费用化金额并编制会计分录。

不会了

[阅读理解]

29、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%20121231日,甲公司内部审计部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。不考虑所得税影响。
1)经董事会批准,自201211日起,甲公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为5年。该设备于201012月投入使用,原价为600万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未计提减值准备。甲公司2012年会计处理为:
①确认管理费用60万元
②确认累计折旧60万元

会计处理不正确.应计提折旧135万元,更正分录:

:管理费用75

: 累计摊销75

2201231日,甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计如果持续使用,其将在未来10年内给公司带来经济利益,但甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,某公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。甲公司2012年会计处理为:
①确认无形资产1 800万元
②确认管理费用150万元
③确认累计摊销150万元

(1)处理正确,(2)(3)处理不正确,正确处理为:
: 累计摊销60

: 管理费用60

320122月甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用1万元,甲公司准备近期出售。1231日,该股票投资的公允价值为210万元。甲公司2012年会计处理为:
20122月确认可供出售金融资产196万元
20122月确认应收股利5万元
20121231日确认可供出售金融资产10万元
20121231日确认其他综合收益10万元

①③④处理不正确,更正分录:

借:交易性金融资产-成本195

  投资收益1

: 可供出售金融资产-成本196

: 其他综合收益10

: 可供出售金融资产-公允价值变动10

借:交易性金融资产-公允价值变动14

贷:公允价值变动损益14


42012121日,与某公司签订购销合同融入资金。合同规定,该公司从甲公司购入一批商品,甲公司的销售价格为100万元(不考虑增值税),已于当日收到货款。商品未发出,商品成本为80万元(未计提跌价准备)。同时,协议规定甲公司于5个月后按110万元的价格购回全部商品。甲公司2012年会计处理为:
2012121日确认主营业务收入100万元
2012121日结转主营业务成本80万元
20121231日未进行会计处理

①②③处理不正确,正确分录:

借:主营业务收入100

贷:其他应付款100

借:库存商品80

贷:主营业务成本80

借:账务费用2

贷:其他应付款2
52012625日,甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批,该批产品的销售价格为500万元,成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价485万元存入银行。甲公司2012年会计处理为:
①确认主营业务收入400万元
②结转主营业务成本350万元
③确认原材料100万元
④确认营业外收入100万元

正确


6201236日,甲公司与乙公司签订委托代销合同,委托乙公司代销商品10 000件。协议价为每件(不含增值税)0.6万元,每件成本为0.4万元,代销合同规定,乙公司按每件0.99万元价格销售给顾客,每季末结算,合同约定代销商品不得退回。2012 41日,发出商品并开出增值税发票,价款为6 000万元,增值税为1 020万元。201268日,乙公司实际对外销售2 500件商品。2012 630日,甲公司收到乙公司开来的代销清单,注明已销售代销商品2 500件, 201272日收到货款。甲公司所编制会计分录为:
201241日,将商品交付乙公司时:
借:发出商品 4 000
贷:库存商品 4 000
借:应收账款——乙公司 1 020
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)1 0206 000×17%
2012630日,收到代销清单时:
借:应收账款——乙公司 1 500
贷:主营业务收入 1 5002 500×0.6
借:主营业务成本 1 0002 500×0.4
贷:发出商品 1 000

不正确,更正分录:

借:应收账款——乙公司6000

贷:主营业务收入6000

借:主营业务成本4 000
贷:发出商品4 000

7201211日,甲公司向乙公司销售一台商品,合同规定,设备价款总额400万元,分4年每年年末等额收取,甲公司选定折现率为4%,成本为200万元,假定满足商品销售收入确认条件,不考虑增值税,(P/A4%4)=3.6299。甲公司所编制的会计分录为:
借:发出商品 200
贷:库存商品 200

不正确,更正分录 :

借:长期应收款400

贷:主营业务收入363

  未确认融资收益37

借:主营业务成本200

:发出商品200

: 未确认融资收益14.52

贷:账务费用14.52
82012111日,甲公司决定自201311日起终止与丁公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于20091231日签订。合同规定:甲公司从丁公司租用一栋厂房,租赁期限为4年,自201011日起至20131231日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同,应支付50万元违约金。
甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。

:营业外支出50

:预计负债50
9201213日,甲公司因购买材料而欠CS公司购货款及税款合计250万元,由于甲公司无法偿付应付账款,201252日经双方协商同意,甲公司以增发普通股偿还债务,假设普通股每股面值为1元,股票市价为每股8元,甲公司以30万股偿还该项债务。201261日办理完毕增资手续。甲公司所编制会计分录为:
借:应付账款——CS公司 250
贷:股本 30
  
资本公积——股本溢价 220

处理不正确.更正分录:

: 资本公积——股本溢价10

:营业外收入10
10201213日,甲公司因购买商品而欠某公司购货款及税款合计为300万元,由于甲公司无法偿付应付账款,201282日经双方协商同意,甲公司以商品偿还债务,商品成本为150万元,公允价值为200万元。甲公司所编制会计分录为:
借:应付账款——某公司 300
贷:库存商品 150
  
应交税费——应交增值税(销项税额)34
  
资本公积 116

处理不正确,更正分录:

借:主营业务成本150

资本公积 116

贷:主营业务收入200

营业外收入66


112012110日,甲公司以一项固定资产与DS公司的一项无形资产进行资产置换,甲公司另向该公司支付补价3万元。资料如下:甲公司换出固定资产原值为560万元,已计提折旧60万元,公允价值为600万元。假定该项交换具有商业实质,无形资产的使用寿命是10年。甲公司所编制会计分录为:
借:无形资产 503
贷:固定资产清理 50056060
  
银行存款 3
借:管理费用 50.3503/10
贷:累计摊销 50.3

处理不正确,更正分录:

借:无形资产 100
贷:固定资产清理100

借:管理费用 10
贷:累计摊销 10


122012621日,甲公司以一项长期股权投资与S公司的一项办公用固定资产进行资产置换,甲公司收到补价10万元。资料如下:甲公司换出长期股权投资的账面价值为400万元,公允价值为500万元。假定该项交换具有商业实质,不考虑转换中涉及的相关税费,该固定资产的使用年限为8年,按直线法提折旧。甲公司所编制会计分录为:
借:固定资产 390
银行存款 10
贷:长期股权投资 400
借:管理费用 24.375390/8/2
贷:累计折旧 24.375

理不正确,更正分录:

借:固定资产 100
贷:长期股权投资 100
借:管理费用 6.25

贷:累计折旧 6.25

<1> 、要求:根据资料(1)~(5)笔经济业务,判断各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理(不要求编制更正分录);根据资料(6)~(12)笔经济业务,判断各项会计处理是否正确;如果不正确,编制相关的更正分录。

[阅读理解]

30A公司为经营战略转型进行了一系列投资和资本运作。各个公司所得税税率均为25%,在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。有关业务如下:
(1)A
公司于201211日以2 500万元购入B公司股权30%,取得该项股权后,A公司在B公司董事会中派有1名成员。取得投资之日B公司可辨认净资产公允价值为9 000万元,201211日投资时,B公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等,该项固定资产原取得成本为1 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至201211日已使用2年,投资当日公允价值为1 600万元,尚可使用8年,折旧方法及预计净残值不变。2012年,B公司实现净利润900万元。此外201211月,B公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给A公司,A公司将取得的商品作为存货核算,至2012年年末尚未出售。
(2)2012
71日,A公司以银行存款6 000万元支付给D公司,D公司以其所持有C公司80%的股权作为支付对价。A公司和C公司、D公司无关联方关系。投资时C公司所有者权益账面价值为6 000万元,其中股本为4 000万元,资本公积为1 600万元,盈余公积为100万元,未分配利润为300万元。201271日,C公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等,该项固定资产账面价值600万元,公允价值700万元,预计尚可使用年限为10年。
2012
7月至12月,C公司实现净利润1 000万元,提取盈余公积100万元,2012810日,C公司分配现金股利600万元,A公司得到480万元。此外,201211月,C公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给A公司,A公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,预计使用寿命为10年,净残值为零。

<1> 、判断A公司对B公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。编制2012A公司对B公司的长期股权投资的会计分录,并计算2012年年末对B公司的长期股权投资账面价值。

1A公司对B公司长期股权投资应采用权益法,持股比例达30%,A公司在B公司董事会中派有1名成员,说明对B公司有重大影响。

编制2012A公司对B公司的长期股权投资的会计分录

借:长期股权投资-投资成本2500

贷:银行存款2500

借:长期股权投资-投资成本200

贷:营业外收入200

投资收益=[900-1600/80-1000/10)-(900-600)]*30%=150万元

(2)201271日,A公司对D 公司非同一控制下的企业合并相关会计分录

合并商誉=6000-6000+100-100*25%*80%=1140

将账面调整为公允

借:固定资产100

贷:递延所得税负债25

资本公积 75

借:管理费用5

贷:累计折旧5

借:递延所得税负债1.25

贷:所得税费用1.25

调公允净利

[1000-700-600/10/2+1.25]*80%=797万元

借:长期股权投资797

贷:投资收益797

:投资收益480

贷:长期股权投资480

调整后长投账面价值=6000+797-480=6317

长投与所有者权益的抵销

借:股本4000

资本公积1675

盈余公积200

末分配利润-年末596.25

商誉1140

贷:长投6317

少数股东权益1294.25

长投与利润分配抵销

借:投资收益797

  少数股东损益199.25

末分配利润-年初300

贷:盈余公积100

对股东或所有者分配600

末分配利润-年末596.25

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发表于:2017-08-07 11:32:15 只看该作者
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