帖子主题: [每日一测] 冲刺八月--天天测--主观题来了--第9章15倒计时 37天 8.3 发表于:Thu Aug 03 15:11:36 CST 2017

巧克力QIAOLI
5628

主题帖

2089

问答数

论坛等级: 论坛元老
学术级别: 高级会计师
回帖:48143
经验:187257
鲜花:1954
金币:2491
当前在线
点击:246 回复:9    楼主

1、甲公司为一家生产企业,为提高闲置资金的使用率,甲公司2012年~2013年进行了一系列的投资,相关资料如下:
1)2012年1月1日,购入乙公司于当日发行的债券50万张,支付价款4751万元,另支付手续费44万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。经计算,该债券的实际利率为7%。
2012年12月31日,甲公司收到2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回,但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
2)2012年4月10日,购买丙上市公司首次发行的股票100万股,共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,丙公司股票的限售期为1年,甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,也没有随时出售丙公司股票的计划。
2012年12月31日,丙公司股票公允价值为每股12元。
3)2012年5月15日,从二级市场购入丁公司股票200万股,共支付价款920万元,取得丁公司股票后,丁公司宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后,对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
2012年12月31日,丁公司股票公允价值为每股4.2元。
4)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2012年1月1日,甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2012年1月1日,甲公司所持有戊公司股票共计200万股,系2011年11月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元。
2011年12月31日,戊公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
2012年1月1日,甲公司对其进行重分类的分录为:
借:可供出售金融资产——成本 2408
  交易性金融资产——公允价值变动 300
  其他综合收益 308
  贷:交易性金融资产——成本 2400
    可供出售金融资产——公允价值变动 308
    盈余公积 30.8
     利润分配——未分配利润 277.2
2012年12月31日,戊公司股票的市场价格为每股10元。2012年12月31日,甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。
5)2013年1月1日,甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500元。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资,2013年12月31日,甲公司将所持有己公司债券的50%予以出售,当日,剩余债券的公允价值为1850元。除对乙公司、己公司债券投资外,甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。
其他资料:(P/A,7%,4)=3.3872;(P/S,7%,4)=0.7629

<1> 、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。

<2> 、计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益,并编制相关会计分录。

<3> 、判断甲公司持有乙公司债券2012年12月31日是否应当计提减值准备,并说明理由。如需计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录。

<4> 、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。

<5> 、判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并计算甲公司2012年度因持有丁公司股票确认的损益。

<6> 、判断甲公司2012年1月1日将持有戊公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。

<7> 、判断甲公司2013年12月31日出售己公司债券的会计处理是否正确,并说明判断依据。

巧克力QIAOLI 于 Thu Aug 03 15:15:16 CST 2017 回复:

1、

正确答案 甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资,因为“管理层拟持有该债券至到期”。
甲公司取得乙公司债券时的账务处理是:
借:持有至到期投资——成本 5000
  贷:银行存款 4795
    持有至到期投资——利息调整 205

正确答案 甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益=4795×7%=335.65(万元)
相关的会计分录应该是:
借:应收利息 300(5000×6%)
  持有至到期投资——利息调整 35.65
  贷:投资收益 335.65( 4795×7% )
借:银行存款 300
  贷:应收利息 300

正确答案 2012年12月31日,持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200×(P/A,7%,4)+5000×(P/S,7%,4)=200×3.3872+5000×0.7629=4491.94
(万元),其账面价值为4830.65(4 795+35.65)万元。因其账面价值大于其未来现金流量现值,所以该项金融资产发生了减值,应计提的减值准备的金额=4830.65-4491.94=338.71(万元),账务处理为:
借:资产减值损失      338.71
  贷:持有至到期投资减值准备  338.71

正确答案 甲公司取得丙公司股票时应划分为可供出售金融资产。
理由:持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,且甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,所以应将该限售股权划分为可供出售金融资产。
2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 400(12×100-800)
  贷:其他综合收益 400

正确答案 甲公司取得丁公司股票时应该划分为交易性金融资产,因为“管理层拟随时出售丁公司股票”。甲公司2012年度因持有丁公司股票应确认的损益=4.2×200-(920-200/10×0.6)=-68(万元)。

正确答案 甲公司将持有的戊公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。因为交易性金融资产不能与其他金融资产进行重分类。
更正的分录为:
借:交易性金融资产——成本 2400
  可供出售金融资产——公允价值变动 308
  盈余公积 30.8
  利润分配——未分配利润 277.2
  贷:可供出售金融资产 2408
    交易性金融资产——公允价值变动 300
    其他综合收益 308
借:可供出售金融资产——公允价值变动 [200×(10-10.5)]100
  贷:其他综合收益 100
借:公允价值变动损益 100
  贷:交易性金融资产——公允价值变动 100

正确答案 甲公司“对剩余债券仍作为持有至到期投资核算”的处理不正确。因为甲公司将尚未到期的持有至到期投资出售了,并且相对于该类投资在出售前的总额较大,所以需要在出售后将剩余的对乙公司、己公司的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

 
最美女会计

  • 10天考过初级的会计甜妹纸
  • 四年“三师”,为梦想华丽冒险
  • 不打题海战,静心才会赢
  • 两年过注会专业阶段
  • 进国企、当讲师,逆袭人生
巧克力QIAOLI
5628

主题帖

2089

问答数

论坛等级: 论坛元老
学术级别: 高级会计师
回帖:48143
经验:187257
鲜花:1954
金币:2491
当前在线
1楼  
发表于:2017-08-03 16:04:54 只看该作者
做题啦
2

主题帖

94

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
学术级别: 会计员
回帖:393
经验:811
鲜花:7
金币:12040
离线
2楼  
发表于:2017-08-03 16:08:35 只看该作者

甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资,因为“管理层拟持有该债券至到期”。
甲公司取得乙公司债券时的账务处理是:
借:持有至到期投资——成本 5000
  贷:银行存款 4795
    持有至到期投资——利息调整 205

甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益=4795×7%=335.65(万元)
相关的会计分录应该是:
借:应收利息 300(5000×6%)
  持有至到期投资——利息调整 35.65
  贷:投资收益 335.65( 4795×7% )
借:银行存款 300
  贷:应收利息 300

2012年12月31日,持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200×(P/A,7%,4)+5000×(P/S,7%,4)=200×3.3872+5000×0.7629=4491.94
(万元),其账面价值为4830.65(4 795+35.65)万元。因其账面价值大于其未来现金流量现值,所以该项金融资产发生了减值,应计提的减值准备的金额=4830.65-4491.94=338.71(万元),账务处理为:
借:资产减值损失      338.71
  贷:持有至到期投资减值准备  338.71

甲公司取得丙公司股票时应划分为可供出售金融资产。
理由:持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,且甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,所以应将该限售股权划分为可供出售金融资产。
2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 400(12×100-800)
  贷:其他综合收益 400

甲公司取得丁公司股票时应该划分为交易性金融资产,因为“管理层拟随时出售丁公司股票”。甲公司2012年度因持有丁公司股票应确认的损益=4.2×200-(920-200/10×0.6)=-68(万元)。

甲公司将持有的戊公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。因为交易性金融资产不能与其他金融资产进行重分类。
更正的分录为:
借:交易性金融资产——成本 2400
  可供出售金融资产——公允价值变动 308
  盈余公积 30.8
  利润分配——未分配利润 277.2
  贷:可供出售金融资产 2408
    交易性金融资产——公允价值变动 300
    其他综合收益 308
借:可供出售金融资产——公允价值变动 [200×(10-10.5)]100
  贷:其他综合收益 100
借:公允价值变动损益 100
  贷:交易性金融资产——公允价值变动 100

甲公司“对剩余债券仍作为持有至到期投资核算”的处理不正确。因为甲公司将尚未到期的持有至到期投资出售了,并且相对于该类投资在出售前的总额较大,所以需要在出售后将剩余的对乙公司、己公司的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。


一起坚持,一起加油!!!
1

主题帖

185

问答数

论坛等级: 高级会员
学术级别: 助理会计师
回帖:577
经验:1289
鲜花:0
金币:30845
离线
3楼  
发表于:2017-08-04 09:25:51 只看该作者

<1> 、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。

持有至到期投资

借:持有至到期投资-面值5000

贷:银行存款4795

持有至到期投资-利息调整205

<2> 、计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益,并编制相关会计分录。

投资收益=4795*0.07=335.65

借:应收利息300

持有至到期投资-利息调整35.65

贷:投资收益335.65

借:银行存款300

贷:应收利息300

<3> 、判断甲公司持有乙公司债券20121231是否应当计提减值准备,并说明理由。如需计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录。

资产未来现金流量现值=5000*0.7629+200*3.3872=4491.94

账面价值=5000-205+35.65=4830.65

已经减值

减值金额=4830.65-4491.94=338.71

借:资产减值损失338.71

贷:持有至到期投资减值准备338.71

<4> 、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司20121231确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。

可供出售金融资产

借:可供出售金融资产-公允价值变动400

贷:其他综合收益400

<5> 、判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并计算甲公司2012年度因持有丁公司股票确认的损益。

交易性 金融资产

损益=12-80=-68

<6> 、判断甲公司201211将持有戊公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。

不正确

借:盈余公积30.8

利润分配-未分配利润277.2

贷:交易性金融资产-公允价价值变动300

<7> 、判断甲公司20131231出售己公司债券的会计处理是否正确,并说明判断依据。

不正确,应划分为可供出售金融资产

10

主题帖

987

问答数

论坛等级: 白金会员
学术级别: 中级会计师
回帖:3316
经验:6777
鲜花:10
金币:50135
离线
4楼  
发表于:2017-08-04 21:34:47 只看该作者

1、甲公司为一家生产企业,为提高闲置资金的使用率,甲公司2012年~2013年进行了一系列的投资,相关资料如下:
1)2012年1月1日,购入乙公司于当日发行的债券50万张,支付价款4751万元,另支付手续费44万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。经计算,该债券的实际利率为7%。
2012年12月31日,甲公司收到2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回,但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
2)2012年4月10日,购买丙上市公司首次发行的股票100万股,共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,丙公司股票的限售期为1年,甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,也没有随时出售丙公司股票的计划。
2012年12月31日,丙公司股票公允价值为每股12元。
3)2012年5月15日,从二级市场购入丁公司股票200万股,共支付价款920万元,取得丁公司股票后,丁公司宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后,对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
2012年12月31日,丁公司股票公允价值为每股4.2元。
4)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2012年1月1日,甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2012年1月1日,甲公司所持有戊公司股票共计200万股,系2011年11月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元。
2011年12月31日,戊公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
2012年1月1日,甲公司对其进行重分类的分录为:
借:可供出售金融资产——成本 2408
  交易性金融资产——公允价值变动 300
  其他综合收益 308
  贷:交易性金融资产——成本 2400
    可供出售金融资产——公允价值变动 308
    盈余公积 30.8
     利润分配——未分配利润 277.2
2012年12月31日,戊公司股票的市场价格为每股10元。2012年12月31日,甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。
5)2013年1月1日,甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500元。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资,2013年12月31日,甲公司将所持有己公司债券的50%予以出售,当日,剩余债券的公允价值为1850元。除对乙公司、己公司债券投资外,甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。
其他资料:(P/A,7%,4)=3.3872;(P/S,7%,4)=0.7629

<1> 、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。

<2> 、计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益,并编制相关会计分录。

<3> 、判断甲公司持有乙公司债券2012年12月31日是否应当计提减值准备,并说明理由。如需计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录。

<4> 、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。

<5> 、判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并计算甲公司2012年度因持有丁公司股票确认的损益。

<6> 、判断甲公司2012年1月1日将持有戊公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。

<7> 、判断甲公司2013年12月31日出售己公司债券的会计处理是否正确,并说明判断依据。


巧克力QIAOLI 于 2017-08-03 15:15:16 回复:

1、

正确答案 甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资,因为“管理层拟持有该债券至到期”。
甲公司取得乙公司债券时的账务处理是:
借:持有至到期投资——成本 5000
  贷:银行存款 4795
    持有至到期投资——利息调整 205

正确答案 甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益=4795×7%=335.65(万元)
相关的会计分录应该是:
借:应收利息 300(5000×6%)
  持有至到期投资——利息调整 35.65
  贷:投资收益 335.65( 4795×7% )
借:银行存款 300
  贷:应收利息 300

正确答案 2012年12月31日,持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200×(P/A,7%,4)+5000×(P/S,7%,4)=200×3.3872+5000×0.7629=4491.94
(万元),其账面价值为4830.65(4 795+35.65)万元。因其账面价值大于其未来现金流量现值,所以该项金融资产发生了减值,应计提的减值准备的金额=4830.65-4491.94=338.71(万元),账务处理为:
借:资产减值损失      338.71
  贷:持有至到期投资减值准备  338.71

正确答案 甲公司取得丙公司股票时应划分为可供出售金融资产。
理由:持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,且甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,所以应将该限售股权划分为可供出售金融资产。
2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 400(12×100-800)
  贷:其他综合收益 400

正确答案 甲公司取得丁公司股票时应该划分为交易性金融资产,因为“管理层拟随时出售丁公司股票”。甲公司2012年度因持有丁公司股票应确认的损益=4.2×200-(920-200/10×0.6)=-68(万元)。

正确答案 甲公司将持有的戊公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。因为交易性金融资产不能与其他金融资产进行重分类。
更正的分录为:
借:交易性金融资产——成本 2400
  可供出售金融资产——公允价值变动 308
  盈余公积 30.8
  利润分配——未分配利润 277.2
  贷:可供出售金融资产 2408
    交易性金融资产——公允价值变动 300
    其他综合收益 308
借:可供出售金融资产——公允价值变动 [200×(10-10.5)]100
  贷:其他综合收益 100
借:公允价值变动损益 100
  贷:交易性金融资产——公允价值变动 100

正确答案 甲公司“对剩余债券仍作为持有至到期投资核算”的处理不正确。因为甲公司将尚未到期的持有至到期投资出售了,并且相对于该类投资在出售前的总额较大,所以需要在出售后将剩余的对乙公司、己公司的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。





0

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
回帖:3
经验:171
鲜花:0
金币:440
离线
5楼  
发表于:2017-08-07 11:19:21 只看该作者

我对最后小题有疑问:

甲公司“对剩余债券仍作为持有至到期投资核算”的处理不正确。因为甲公司将尚未到期的持有至到期投资出售了,并且相对于该类投资在出售前的总额较大,所以需要在出售后将剩余的对乙公司、己公司的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

为什么对乙公司也要重分类呢?

7

主题帖

3

问答数

论坛等级: ★★学员
学术级别: 实习生
回帖:61
经验:297
鲜花:0
金币:3150
离线
6楼  
发表于:2017-08-12 10:36:33 只看该作者

3)2012年5月15日,从二级市场购入丁公司股票200万股,共支付价款920万元,取得丁公司股票后,丁公司宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后,对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
2012年12月31日,丁公司股票公允价值为每股4.2元





如果

取得丁公司股票时,丁公司宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.6元

结果也是一样的
7

主题帖

3

问答数

论坛等级: ★★学员
学术级别: 实习生
回帖:61
经验:297
鲜花:0
金币:3150
离线
7楼  
发表于:2017-08-12 10:42:32 只看该作者

回复:5楼hmily_zizu的帖子

我还真没发现这个细节问题还有乙公司


是不是题干叙述漏掉了?
巧克力QIAOLI
5628

主题帖

2089

问答数

论坛等级: 论坛元老
学术级别: 高级会计师
回帖:48143
经验:187257
鲜花:1954
金币:2491
当前在线
8楼  
发表于:2017-08-12 22:26:56 只看该作者
坚持到底
会计培训
正保培训项目
快速回复主题

冲刺八月--天天测--主观题来了--第9章15倒计时 37天 8.3


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表