帖子主题: [每日一测] (第3轮)七月暑假季主观来了46倒计时53天 第18章7.18 发表于:Tue Jul 18 11:00:20 CST 2017

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2.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按照税后利润的10%计提法定盈余公积,2×14年1月1日开始执行新会计准则体系,董事会决定根据准则要求和企业生产经营实际情况作出以下会计变更:

1)从2×14年1月1日起将所得税核算方法由应付税款法(即不确认暂时性差异的所得税影响)改为资产负债表债务法,除以上业务外,2×13年年末资产计提的减值准备余额为300万元,以及自行研发的无形资产的账面价值与计税基础产生的暂时性差异为500万元。

2)从2×14年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年,设备原值为1 000万元,已经使用3年,仍采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。

3)从2×14年1月1日起,由于公司产品质量出现波动,原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异,故将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的4%。2×13年年末保修费用的余额为0,甲公司2×14年度实现的销售收入为10 000万元。

要求:

1)根据上述资料,分别说明上述相关事项变更的性质及处理变更的方法;

2)上述事项中,需要追溯调整的,写出追溯调整的会计分录;

3)上述事项中,应采用未来适用法的,计算未来适用法下对2×14年利润总额的影响。

(答案中的金额单位用万元表示)

巧克力QIAOLI 于 Tue Jul 18 11:03:14 CST 2017 回复:

2.

【答案】

1)

事项(1)为会计政策变更,需要进行追溯调整;

事项(2)、(3)为会计估计变更,适用未来适用法,不需要追溯调整。

2)

针对事项(1)

借:递延所得税资产             75(300×25%)

 贷:利润分配——未分配利润             67.5

   盈余公积                     7.5

3)

针对事项(2)

原折旧法下,2×14年应计提折旧=1000/10=100(万元);新折旧法下,2×14年应计提折旧=(1000-100×3)/(7-3)=175(万元)。

针对事项(3)

按照原比例2×14年计提保修费用=10000×2.5%=250(万元),按照新比例2×14年计提保修费用=10000×4%=400(万元),2×14年利润总额减少金额=(175-100)+(400-250)=225(万元)。

【解题思路】

1)注意会计政策变更与会计估计变更的划分

项目

判断基础

具体事项

会计政策变更

(1)会计确认的指定或选择的变更;(2)计量基础的指定或选择的变更;(3)列报项目的指定或选择的变更

(1)发出存货计价方法的变更;(2)投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式;(3)对子公司投资由权益法核算改为成本法核算;(4)商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本;(5)分期付款取得的固定资产、无形资产由按购买价款计价改为购买价款现值计价;(6)将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产;(7)分期收款销售由按合同约定收款日期分期确认收入改为按销售成立日公允价值确认收入;(8)对合营企业投资由比例合并改为权益法核算等

会计估计变更

根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的,为取得与资产负债表项目有关的金额或数值(如预计使用寿命、净残值等)所采用的处理方法的变更

(1)固定资产折旧方法、年限和净残值的变更;(2)无形资产摊销方法、年限和净残值的变更;(3)坏账准备计提比例的变更;(4)存货可变现净值估计的变更等

2)对于计提的资产减值准备,在未发生实质性损失时税法是不允许税前扣除的,所以应确认递延所得税资产=300×25%=75(万元),对应的是所得税费用,由于该事项为会计政策变更,所以涉及损益的用“利润分配——未分配利润”代替。

【提示】对于自行研发的无形资产,无形资产初始确认时:

借:无形资产

贷:研发支出——资本化支出

初始确认时,不涉及损益类科目,不影响会计利润也不影响应纳税所得额,也不是企业合并,属于不确认递延所得税资产的特殊事项。如果确认递延所得税资产,则需调整资产、负债的入账价值,对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则,影响会计信息的可靠性,该种情况下不确认相应的递延所得税资产。

3)事项(2),对2×14年利润总额的影响,即为原折旧法下计提的折旧与新折旧法下计提的折旧的差额;

事项(3),由于计提的保修费用是计入销售费用的,所以对2×14年利润总额的影响,为按照原比例确认的销售费用与按照新比例确认的销售费用的差额。

折旧计入的管理费用与计提的保修费对应的销售费用都是使利润总额减少的因素。

 
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发表于:2017-07-18 11:29:47 只看该作者

2.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按照税后利润的10%计提法定盈余公积,2×14年1月1日开始执行新会计准则体系,董事会决定根据准则要求和企业生产经营实际情况作出以下会计变更:

1)从2×14年1月1日起将所得税核算方法由应付税款法(即不确认暂时性差异的所得税影响)改为资产负债表债务法,除以上业务外,2×13年年末资产计提的减值准备余额为300万元,以及自行研发的无形资产的账面价值与计税基础产生的暂时性差异为500万元。

2)从2×14年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年,设备原值为1 000万元,已经使用3年,仍采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。

3)从2×14年1月1日起,由于公司产品质量出现波动,原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异,故将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的4%。2×13年年末保修费用的余额为0,甲公司2×14年度实现的销售收入为10 000万元。

要求:

1)根据上述资料,分别说明上述相关事项变更的性质及处理变更的方法;

2)上述事项中,需要追溯调整的,写出追溯调整的会计分录;

3)上述事项中,应采用未来适用法的,计算未来适用法下对2×14年利润总额的影响。

(答案中的金额单位用万元表示)


巧克力QIAOLI 于 2017-07-18 11:03:14 回复:

2.

【答案】

1)

事项(1)为会计政策变更,需要进行追溯调整;

事项(2)、(3)为会计估计变更,适用未来适用法,不需要追溯调整。

2)

针对事项(1)

借:递延所得税资产             75(300×25%)

 贷:利润分配——未分配利润             67.5

   盈余公积                     7.5

3)

针对事项(2)

原折旧法下,2×14年应计提折旧=1000/10=100(万元);新折旧法下,2×14年应计提折旧=(1000-100×3)/(7-3)=175(万元)。

针对事项(3)

按照原比例2×14年计提保修费用=10000×2.5%=250(万元),按照新比例2×14年计提保修费用=10000×4%=400(万元),2×14年利润总额减少金额=(175-100)+(400-250)=225(万元)。

【解题思路】

1)注意会计政策变更与会计估计变更的划分

项目

判断基础

具体事项

会计政策变更

(1)会计确认的指定或选择的变更;(2)计量基础的指定或选择的变更;(3)列报项目的指定或选择的变更

(1)发出存货计价方法的变更;(2)投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式;(3)对子公司投资由权益法核算改为成本法核算;(4)商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本;(5)分期付款取得的固定资产、无形资产由按购买价款计价改为购买价款现值计价;(6)将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产;(7)分期收款销售由按合同约定收款日期分期确认收入改为按销售成立日公允价值确认收入;(8)对合营企业投资由比例合并改为权益法核算等

会计估计变更

根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的,为取得与资产负债表项目有关的金额或数值(如预计使用寿命、净残值等)所采用的处理方法的变更

(1)固定资产折旧方法、年限和净残值的变更;(2)无形资产摊销方法、年限和净残值的变更;(3)坏账准备计提比例的变更;(4)存货可变现净值估计的变更等

2)对于计提的资产减值准备,在未发生实质性损失时税法是不允许税前扣除的,所以应确认递延所得税资产=300×25%=75(万元),对应的是所得税费用,由于该事项为会计政策变更,所以涉及损益的用“利润分配——未分配利润”代替。

【提示】对于自行研发的无形资产,无形资产初始确认时:

借:无形资产

贷:研发支出——资本化支出

初始确认时,不涉及损益类科目,不影响会计利润也不影响应纳税所得额,也不是企业合并,属于不确认递延所得税资产的特殊事项。如果确认递延所得税资产,则需调整资产、负债的入账价值,对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则,影响会计信息的可靠性,该种情况下不确认相应的递延所得税资产。

3)事项(2),对2×14年利润总额的影响,即为原折旧法下计提的折旧与新折旧法下计提的折旧的差额;

事项(3),由于计提的保修费用是计入销售费用的,所以对2×14年利润总额的影响,为按照原比例确认的销售费用与按照新比例确认的销售费用的差额。

折旧计入的管理费用与计提的保修费对应的销售费用都是使利润总额减少的因素。





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发表于:2017-07-18 13:41:42 只看该作者

1)根据上述资料,分别说明上述相关事项变更的性质及处理变更的方法

1.会计政策变更   追溯调整法

2.会计估计变更    未来适用法

3.会计估计变更   未来适用法

2)上述事项中,需要追溯调整的,写出追溯调整的会计分录;

1.借:递延所得税资产75

  贷:盈余公积7.5

利润分配-未分配利润67.5

3)上述事项中,应采用未来适用法的,计算未来适用法下对2×14年利润总额的影响。

(答案中的金额单位用万元表示)

2.利润影响额=1000-3*100/7-3-100=75

3.10000*4%-2.5%))=150

=75+150=225

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