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1、我国《企业会计准则——基本准则》规定的收入,是指( )。
A、在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
B、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入,包括企业代第三方收取的款项
C、销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得
D、销售商品收入、直接计入所有者权益的利得与损失和让渡资产使用权收入
[单选题]
2、关于收入和费用,下列说法中不正确的是( )。
A、收入是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
B、收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认
C、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
D、符合收入和费用定义及其确认条件的项目,应当列入资产负债表
[单选题]
3、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时,应选择的计量属性是( )。
A、现值
B、历史成本
C、重置成本
D、公允价值
[单选题]
4、甲公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%。甲公司2012年12月购入一批商品,增值税专用发票上注明的售价为260 000元,所购商品到达后,验收发现短缺15%,其中合理损失5%,另10%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素,该存货的实际成本为( )元。
A、234 000
B、260 000
C、221 000
D、304 200
[单选题]
5、下列关于高危行业企业提取和使用“安全生产费”的处理中,不正确的是( )。
A、企业提取安全生产费时,应当记入“专项储备”科目
B、企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,应直接冲减专项储备
C、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应按照形成固定资产的成本冲减专项储备
D、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应按该项固定资产的使用寿命分期计提折旧
[单选题]
6、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定,2011年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置。3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元。至1月31日,A生产设备的成本为18 000万元,已计提折旧9 000万元,未计提减值准备。A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还将使用8年;环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。甲公司2011年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧是( )万元。
A、937.50
B、993.75
C、1 027.50
D、1 125.00
[单选题]
7、甲公司2011年1月25日租入全新设备并交付使用,该设备租赁期限为5年,尚可使用年限为6年,预计租赁期满时将行使优惠购买选择权,同时转移设备的所有权。最低租赁付款额为310万元,最低租赁付款额现值为300万元,租赁开始日的租赁资产公允价值为320万元,预计净残值为0.30万元。采用直线法计提折旧,则2011年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A、74.93
B、68.68
C、49.95
D、45.79
[单选题]
8、甲企业以融资租赁方式租入N设备,该设备的公允价值为100万元,最低租赁付款额的现值为93万元,甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。
A、93
B、95
C、100
D、102
[单选题]
9、下列关于处置投资性房地产的会计处理中,表述不正确的是( )。
A、处置采用成本模式计量的投资性房地产时,应将其账面价值转入其他业务成本
B、企业处置投资性房地产时,应当将取得的价款计入其他业务收入
C、企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,原转换日计入其他综合收益的金额,应转入投资收益
D、企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,应当将累计公允价值变动转入其他业务成本
[多选题]
10、下列各项中,体现实质重于形式要求的有( )。
A、融资租入固定资产视同自有固定资产处理
B、具有融资性质的商品售后租回不确认商品销售收入
C、具有融资性质的商品售后回购不确认商品销售收入
D、周转材料采用一次摊销法摊销
[多选题]
11、下列各项中,体现重要性要求的有( )。
A、本期将购买办公用品的支出直接记入当期费用
B、票面利率与实际利率相差不大时采用票面利率摊销
C、每一中期期末都要对外提供中期报告
D、在资产负债表中单独列示一年内到期的长期负债
[多选题]
12、下列各项,体现实质重于形式要求的有( )。
A、商品售后租回不确认商品销售收入
B、融资租入固定资产视同自有固定资产
C、分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的,在信用期内确认融资费用
D、把企业集团作为会计主体并编制合并报表
[多选题]
13、下列各项中,属于利得的有( )。
A、出租无形资产取得的收益
B、接受投资产生的资本溢价
C、出售无形资产产生的净收益
D、以固定资产清偿债务形成的债务重组收益
[多选题]
14、对投资性房地产的后续计量,下列说法中不正确的有( )。
A、投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计变更,不需进行追溯调整
B、处置投资性房地产时,应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入
C、企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
D、处置投资性房地产时,与该投资性房地产相关的其他综合收益应转入其他业务成本
[多选题]
15、下列科目中,在资产负债表“存货”项目中列示的有( )。
A、受托代销商品
B、委托代销商品
C、委托加工物资
D、受托加工物资
[多选题]
16、下列关于固定资产会计处理的表述中,说法正确的有( )。
A、分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的,应以购买价款的现值为基础确定固定资产入账价值
B、固定资产的入账价值不包括可抵扣的增值税
C、固定资产存在弃置义务的,应在取得固定资产时,按预计弃置费用的现值,借记“固定资产”科目,贷记“预计负债”科目
D、存在弃置义务的固定资产,在其使用寿命内,按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用,借记“财务费用”科目,贷记“预计负债”科目
[判断题]
17、企业对投资性房地产的后续计量,可以根据需要将成本模式转为公允价值模式,也可以将公允价值模式转为成本模式。( )
对
错
[判断题]
18、用于出售的材料等,通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。( )
对
错
[判断题]
19、企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本,使材料的单位成本减少。( )
对
错
[判断题]
20、商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用,应当计入存货成本。( )
对
错
[判断题]
21、处于处置状态或者预期通过使用或者处置不能产生经济利益的固定资产,应终止确认。( )
对
错
[判断题]
22、企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,计入当期损益。( )
对
错
[判断题]
23、企业购建的安全生产设备、环保设备不能为企业带来直接经济利益,因此企业应将相关支出计入当期损益,不确认固定资产。( )
对
错
[解答题]
24、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有关经济业务如下:
(1)2009年7月1日,A公司对一台生产设备进行改扩建,当日,该生产设备的原价为2 000万元,已提折旧800万元,已提减值准备40万元。
(2)在改扩建过程中,领用工程物资300万元(不含增值税);领用自产产品一批,其成本为300万元,公允价值(等于计税价格)为500万元;领用生产用原材料80万元,原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元,福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元(符合资本化条件)。
(3)2009年9月2日,该生产设备达到预定可使用状态。该公司对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为10万元。
(4)2012年,A公司为该项资产发生修理支出5万元,用银行存款支付。
(5)2012年12月31日,由于经营方向的改变,A公司将该项资产出售,不含税售价为400万元,已收到款项,存入银行,支付清理费用3万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。)
要求:
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录;
(2)计算改扩建后的固定资产在2009年、2010年、2011年、2012年应计提的折旧额并编制相关的会计分录;
(3)编制2012年固定资产发生修理支出的账务处理;
(4)编制2012年A公司出售固定资产的账务处理。(分录中的金额单位用万元表示)
[解答题]
25、甲股份有限公司为一般纳税人,增值税税率为17%。2016年1月,准备自行建造一座厂房,为此发生以下业务:
(1)购入工程物资一批,价款为500 000元,支付的增值税进项税额为85 000元,款项以银行存款支付。
(2)工程共领用工程物资400 000元(不含增值税)。
(3)领用生产用原材料一批,成本为64 000元。
(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。
(5)计提工程人员工资95 800元。
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本。
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料。
(8)7月中旬,该项工程决算实际成本为800 000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。
(9)假定不考虑其他相关税费。
要求:
编制上述业务相关的会计分录。
[解答题]
26、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有关资料如下:
(1)2009年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元,增值税进项税额为646万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。
(2)2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。
(3)2010年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4 200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。
(4)2011年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元,以银行结算。
(5)2011年6月30日,根据工程进度结算工程款1 693万元,差额通过银行结算。
(6)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。
(7)2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。
要求:
(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
(2)计算2009年折旧额并编制会计分录。
(3)计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
(4)计算2011年改良前发生的折旧额。
(5)编制有关固定资产改良的会计分录。
(6)计算2011年改良后应计提的折旧额。
(金额单位以万元表示,计算的结果保留两位小数)
[解答题]
27、甲公司为增值税一般纳税人。
(1)2X11年12月31日,经董事会批准,甲公司在生产经营期间以自营方式同时对一条生产线和一栋厂房进行改造。生产线与厂房均为2X07年3月达到预定可使用状态并投入使用,其中生产线成本为490万元,预计使用年限为20年,预计净残值为10万元;厂房成本为740万元,预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,均采用年限平均法计提折旧,至2X11年12月31日,均未计提减值准备。
(2) 2X12年1月10日,为改造生产线购入A工程物资一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元;为改造厂房购入B工程物资一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元,增值税额为19.89万元;款项均已支付。同日,改造生产线领用A工程物资180万元,改造厂房领用 B工程物资117万元。
(3) 2X12年6月30日,计提改造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元,其中生产线为115万元,厂房为50万元;工程改造期间辅助生产车间提供的劳务支出合计为45万元,其中生产线为35万元,厂房为10万元;工程改造期间被替换的固定资产的账面价值为120万元(不考虑变价收入),其中生产线为100万元,厂房为20万元。2X12年6月30日,改造工程完工后对工程物资进行清查,发现A工程物资减少2万元,经调查属保管员过失造成,根据企业管理规定,保管员应赔偿0.5万元,剩余A工程物资转用于在建的厂房。
(4) 2X12年6月30日,生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。生产线的预计尚可使用年限为10年,净残值变更为0;厂房的预计使用年限仍然为20年,净残值变更为39.06万元,折旧方法均不变。
要求:(1)计算2X11年12月31日生产线和厂房改造前的账面价值,并编制转入在建工程的会计分录。
(2)根据(2)编制相关会计分录。
(3)根据(3)编制相关会计分录。
(4)编制2X12年生产线和厂房改造完工相关会计分录;计算2X12年生产线和厂房改造完工后计提的折旧。
[解答题]
28、甲公司为一家上市公司,有关资料如下:
(1)2007年12月31日,甲公司以经营租赁方式将一栋自用写字楼对外出租,租赁期为3年,年租金300万元,从2008年起于每年末收取租金,租赁期开始日为2007年12月31日。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
该写字楼的原价为3 520万元,至转换日已累计计提折旧320万元,未计提减值准备。预计自2008年起尚可使用20年,净残值为零,采用直线法按年计提折旧。
(2)2008年底,受经济危机影响,该项房地产出现减值迹象,经减值测试,甲公司确定该项投资性房地产的可收回金额为2 470万元。计提减值准备后,预计使用年限、预计净残值、折旧方法等均不变。
(3)2010年1月1日,甲公司认为其所在地的房地产交易市场已足够成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对上述投资性房地产转换为公允价值模式计量。2010年1月1日该项投资性房地产的公允价值为2 600万元。
(4)2010年12月31日,该项房地产的公允价值为3 000万元。
(5)2011年1月3日,甲公司将该房地产出售给乙公司,合同价款为3 200万元,乙公司已用银行存款付清。
其他资料:
(1)计提盈余公积的比例为10%;
(2)假定不考虑其他因素的影响。
要求:
(1)编制2007年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录;
(2)编制2008年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录;
(3)编制2009年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录;
(4)编制2010年1月1日甲公司该项房地产的有关会计分录;
(5)编制2010年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录;
(6)编制2011年1月3日甲公司该项房地产的有关会计分录。
[解答题]
29、甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下:
(1)2010年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,年租金为400万元,每年年末支付。2010年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为10 000万元(不含土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧250万元。办公楼的预计净残值为零,均采用直线法计提折旧。
(2)2011年支付办公楼的修理费用2.6万元。
(3)假定2013年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,售价为12 000万元,当日收到价款,并办理产权转移手续。
(4)假定2013年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2014年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元,均以银行存款支付。同时出租给丙公司。
(5)假定2012年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。2011年12月31日,该办公楼的公允价值为12 000万元。
要求:(1)编制2010年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、编制收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录,并计算2011年资产负债表“投资性房地产”列示金额。
(2)编制2011年支付办公楼修理费用的会计分录。假定2013年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录。
(3)编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。
(4)编制2013年12月31日至2014年3月31日有关改扩建的会计分录(不需要考虑租金、折旧的处理)。
(5)编制2012年1月1日追溯调整的会计分录。
[解答题]
30、长江公司为房地产企业,采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下:
(1)2011年12月1日长江公司与A公司签订协议,将其一栋商品房出租给A公司,租期为3年,每年租金为1 000万元,于每年年末收取 ,2012年1月1日为租赁期开始日,2014年12月31日到期。2012年1月1日该商品房的公允价值为30 000万元,账面余额为10 000万元,未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。
(2)2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为30 500万元。
(3)2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为30 800万元。
(4)为了提高商品房的租金收入,长江公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修,并与B公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给B公司,每季度初收取租金600万元。2014年12月31日租赁协议到期,长江公司收回该商品房并转入改扩建和装修工程。
(5)2015年1月1日从银行取得专门借款1 000万元用于改扩建和装修工程,存入银行。年利率为5%,3年期,分期付息。2015年1月1日支付工程款项1 000万元。
(6)2016年3月31日 完工,支付工程款项500万元,并于当日将该房地产出租给B公司。
(7)2019年3月31日 出租 给B公司的商品房租赁期届满,收回后直接出售给C公司,取得价款60 000万元。2016年3月31日至2019年3月31日累计公允价值变动收益为2 000万元。
假定不考虑其他因素的影响。
要求:
(1)编制2012年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录;
(2)每年收到A公司租金的会计分录;
(3)编制投资性房地产2012年和2013年末公允价值变动的相关分录;
(4)编制该商品房进行改建和装修的相关分录;
(5)编制出售投资性房地产的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)