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帖子主题: 沈阳阿宝财务与会计2020.1.6起  发表于:2020-01-06 09:53:02

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21楼  
发表于:2020-02-10 11:20:41 查看全部帖子

视频以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【账务处理:按照该资产在重分类日的公允价值进行计量;原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。会计分录 借:交易性金融资产(重分类日公允价值) 债权投资减值准备 贷:债权投资——成本 债权投资——利息调整(或借方) 债权投资——应计利息 公允价值变动损益(差额,或借方)】


——不念过往,不畏将来

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22楼  
发表于:2020-02-11 09:57:46 查看全部帖子

视频以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【账务处理:按该金融资产在重分类日的公允价值进行计量;原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益;该资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。会计分录 借:其他债权投资(公允价值) 其他综合收益——公允价值变动(差额) 贷:债权投资(成本、应计利息、利息调整) 借:债权投资减值准备 贷:其他综合收益——信用减值准备 】


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23楼  
发表于:2020-02-12 11:11:26 查看全部帖子

视频以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【账务处理:应继续以公允价值计量该金融资产;同时企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。会计分录 借:交易性金融资产(公允价值) 贷:其他债权投资(成本、应计利息、利息调整) 投资收益(差额,或借方) 借:其他综合收益——公允价值变动 贷:投资收益 或相反分录 借:其他综合收益——信用减值准备(已确认的损失准备) 贷:投资收益】


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24楼  
发表于:2020-02-13 09:42:20 查看全部帖子

视频以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产【账务处理:将该金融资产之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为以摊余成本计量的金融资产的初始确认金额,即视同原资产一直以贪欲成本计量;该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。会计分录 借:债权投资(成本、应计利息、利息调整) 贷:其他债权投资(成本、应计利息、利息调整) 借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(或贷方) 贷:其他债权投资(或借方) 同时 借:其他综合收益——信用减值准备 贷:债权投资减值准备】


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25楼  
发表于:2020-02-14 10:11:31 查看全部帖子

视频长期股权投资概念【指投资方(或表述为“投资企业”)对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资,以及对其合营企业的权益性投资。除此之外,其他权益性投资不作为长期股权投资进行核算。】


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26楼  
发表于:2020-02-15 10:54:46 查看全部帖子
视频长期股权投资范围【《企业会计准则第2号-长期股权投资准则》中的权益性投资,其范围包括:投资方能够对被投资方实施控制的权益性投资,即对子公司投资。投资方与其他合营方一同对被投资方实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的权益性投资,即对合营企业的投资。投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资,即对联营企业投资。】

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27楼  
发表于:2020-02-16 10:59:08 查看全部帖子
视频股权投资分类【按照长期股权投资准则进行核算:对子公司的投资、对合营企业的投资、对联营企业的投资。按照金融工具确认和计量准则进行核算:以公允价值计量且其变动计入当期损益的股权投资;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股权投资。】

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28楼  
发表于:2020-02-17 10:38:09 查看全部帖子

视频长投规定【《企业会计准则——长期股权投资》规定:本准则未予规范的其他权益性投资(即不具有控制、共同控制、重大影响的权益性投资),投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资,风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照《企业会计准则——金融工具确认和计量》的规定确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,适用《企业会计准则——金融工具确认和计量》】


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29楼  
发表于:2020-02-18 10:34:45 查看全部帖子

视频长投规定【投资方对联营企业的权益性投资,其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的,无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响,投资方都可以按照《企业会计准则——金融工具确认和计量》的有关规定,对间接持有的该部分投资划分为“以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产,但对其余持有的投资采用权益法核算。】


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30楼  
发表于:2020-02-19 11:15:02 查看全部帖子

视频长期股权投资计量【企业合并:同一控制、非同一控制,成本法,按被投资单位进行明细核算。非企业合并:合营企业、联营企业,权益法,分别设置“投资成本”“损益调整”“其他综合收益”“其他权益变动”明细科目进行明细核算。】


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31楼  
发表于:2020-02-20 09:40:28 查看全部帖子

视频企业合并形成的长期股权投资【企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制下的企业合并。】


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32楼  
发表于:2020-02-21 09:47:41 查看全部帖子

视频长投计量【企业合并:同一控制、非同一控制——成本法——被投资单位进项明细核算。非企业合并:合营企业、联营企业——权益法——分别设置“投资成本”“损益调整”“其他综合收益”“其他权益变动”明细科目进行明细核算。】


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33楼  
发表于:2020-02-22 11:12:58 查看全部帖子
视频企业合并【企业合并:同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并——吸收合并、新设合并、控股合并。控股合并——(合并形成的)长期股权投资:同一控制下(合并方:取得控制方、被合并方:参与合并的其他企业、合并日:实际取得控制权的日期。)非同一控制下(购买方:取得控制方、被购买方:参与合并的其他企业、购买日:实际取得控制权的日期)。】

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34楼  
发表于:2020-02-23 11:15:04 查看全部帖子
视频长投商誉【自创商誉——不予确认。外购商誉:合并成本-取得被购买方可辨认净资产公允价值的份额,大于零,正商誉,会计上的商誉;小于零,负商誉,廉价利得(营业外收入)。非同一控制下控股合并:合并报表。非同一控制下吸收合并:个别报表。】

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35楼  
发表于:2020-02-24 10:04:29 查看全部帖子

视频长投同一控制下的企业合并【同一控制下的企业一般发生于企业集团内部,从本质上是集团内部企业之间的资产或权益的转移。我国企业会计准则采纳的处理方法:从最终控制方的角度,将合并方取得被合并方股权的交易作为集团内资产和权益的重新整合处理,不管交易本身是否是按公平的市场价格作价,合并方通过交易取得被合并方的长期股权投资应按照通过该项交易取得的被合并方账面净资产的份额确认(该账面净资产并非是指被合并方个别财务报表中体现的有关资产、负债的价值,而是从最终控制方的角度,被合并方自其被最终控制方开始控制时开始,其所持有的资产、负债确定对于最终控制方的价值持续计算至合并日的账面价值)。】


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36楼  
发表于:2020-02-25 09:54:53 查看全部帖子

视频同一控制下的企业合并初始计量【合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价:应当在合并日按照取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的所有者权益账面价值的份额,作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担账务账面价值(含应缴纳的增值税)之间的差额,应调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积(资本溢价或股本以及)不足冲减的,调整留存收益(依次冲减盈余公积、未分配利润)。会计分录 借:长期股权投资(取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉) 应收股利(去的时候支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 资本公积——基本溢价或股本溢价(差额,或贷方) 盈余公积(资本公积——资本溢价或股本溢价不足冲减时) 利润分配——未分配利润(盈余公积不足冲减时) 贷:资产(支付现金、转让非现金资产账面价值) 负债(承担债务账面价值)。】


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发表于:2020-02-26 10:10:17 查看全部帖子

视频长投同一控制的企业合并合并方以发现权益性证券作为合并对价【应当在合并日按照取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的所有者权益账面价值的份额,作为长投的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本,长投初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的,调整留存收益(依次冲减盈余公积和未分配利润)。会计分录 借:长期股权投资(取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉) 应收股利(取得时支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 资本公积——资本溢价或股本溢价(差额,或贷方) 盈余公积(资本公积——基本溢价或股本溢价不足冲减时) 利润分配——未分配利润(盈余公积不足冲减时) 贷:股本(发行股数*每股面值)】


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38楼  
发表于:2020-02-27 10:04:48 查看全部帖子

视频长投同一控制下的企业合并【实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,作为应收项目(应收股利)处理。同一控制下的企业合并中,合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,应当于发生时计入当期损益(管理费用)。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用,应当冲减资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润;与发生债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务性工具的初始确认金额。在按照合并日应享有被合并方所有者权益的账面价值的份额确定长投的初始投资成本时,应考虑以下内容:合并前合并方与被合并方采用的会计政策、会计期间应当一致。企业合并前合并方与被合并方采用的会计政策、会计期间不同的,应基于重要性原则,首先按照合并方的会计政策、会计期间对被合并方资产、负债的账面价值进行调整,其次在此基础上计算确定被合并方的所有者权益账面价值,并计算确定长投的初始投资成本。】


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39楼  
发表于:2020-02-28 10:30:42 查看全部帖子

视频长投同一控制下的企业合并【被合并方的所有者权益账面价值指被合并方的所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值,即同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,其初始投资成本是合并日按照持股比例与被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表上的账面价值计算的结果,也就是合并方在合并日所取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表上的账面价值中享有的份额。同一控制下的企业合并形成的长投,如果被合并方按照改制时确定的资产、负债经评估确定了价值调整资产、负债账面价值的,合并方应按照取得被合并方经评估确认的净资产的份额作为长投的初始投资成本。】


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40楼  
发表于:2020-02-29 10:32:43 查看全部帖子
视频同一控制下的企业合并【如果被合并方本身编制合并财务报表的,被合并方的所有者权益的账面价值应当以其合并财务报表为基础确定。被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的,长投成本按零确定,同时在备查簿中予以登记。如果被合并方在被合并以前,是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的,则合并方长投的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。】

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