综合分析题
国内某电力生产性企业,经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定,2017年4月依法设立,增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入,经税务机关批准享受税收优惠政策,2019年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元。经税务师审核,发现下列情况:
(1)“管理费用”账户列支100万元,其中:业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。
(2)“财务费用”账户列支40万元,其中:2019年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营,当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(3)“营业外支出”账户列支50万元,其中:对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元,直接向某校捐赠10万元);价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%,增值税税率13%),获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元。
(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元,其中:从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元;从境外B公司分回股息30万元,B公司适用企业所得税税率20%(不考虑预提所得税因素);国债利息收入5万元。
(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元),发生职工福利费支出45万元,职工工会经费6万元(取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》)、职工教育经费7万元,为职工支付商业保险费20万元。
(6)2019年1月份购进生产设备,设备投资额20万元,经过安装,2月份投入使用,该设备按照直线法计提折旧,期限为10年,残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。
(7)2019年7月销售本公司的原材料一批,销售收入10万元、增值税额1.3万元,该项业务收入未反映在账务中。
(8)用自产产品对外投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,该项业务未反映在账务中。
(已知:不考虑城建税和教育费附加)
要求:根据上述资料,回答下列问题:
(1)2019年度该企业实际会计利润( )万元。
A.121.62
B.135.38
C.142.98
D.148.2
(2)2019年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计( )万元(考虑加计扣除因素)。
A.107.05
B.114.05
C.130.05
D.140.05
(3)该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额( )万元。
A.18.14
B.18.76
C.23.75
D.22.73
(4)2019年度该企业从境外取得的投资收益境内应补所得税额( )万元。
A.1.88
B.6.82
C.7.63
D.9.63
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费、商业保险费纳税调整金额共计( )万元。
A.-27
B.-20
C.22.5
D.23
(6)2019年度该企业实际应缴纳企业所得税合计( )万元。
A.1.88
B.8.97
C.10.46
D.11.60