注册税务师执业资格考试《税法（Ⅱ）》学习记录
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     中华会计网校基础班：
     前言,学习完毕
     第一章（一）学习至18分钟
     第一章 第一部分（一） 学习完毕2008年2月28日23：43
     第一章 第一部分（二） 学习至33分钟2008年3月1日23:26
     第一章 第一部分（二） 学习完毕2008年3月2日18:56
     第一章 第一部分（三） 学习至08分钟2008年3月15日23：05
     第一章 第一部分（三） 学习完毕2008年3月16日01：15
     第一章 第一部分（四） 学习至17分钟2008年3月16日02：10
     第一章 第一部分（四） 学习完毕2008年3月16日11：50
     第一章 第一部分（五） 学习完毕2008年3月16日14：01
     第一章 第一部分（六） 学习至25分钟2008年3月16日23：45
     第一章 第一部分（六） 学习完毕2008年3月18日14：40
     第一章 第一部分（七） 学习完毕2008年3月18日23：07
     第一章 第一部分（八） 学习完毕2008年3月19日00：02
     第一章 第一部分（九） 学习完毕2008年3月19日23：43
     第一章 第二部分（一） 学习至20分钟2008年3月20日22：08
     第一章 第二部分（一） 学习完毕2008年3月20日23：20
     第一章 第二部分（二） 学习完毕2008年3月21日13：51
     第一章 第二部分（三） 学习至18分钟2008年3月21日14：24
     第一章 第二部分（三） 学习完毕2008年3月21日23：28
     第一章 第二部分（四） 学习完毕2008年3月22日00：56
     第一章 第二部分（五） 学习完毕2008年3月22日23：25
     第一章 第二部分（六） 学习至20分钟2008年3月23日00：03
     第一章 第二部分（六） 学习完毕2008年3月23日14：59
     第一章 第三部分（一） 学习完毕2008年3月23日16：29
     第二章 （一） 学习至42分钟2008年3月23日23：49
     第二章 （一） 学习完毕2008年3月24日14：12
     第二章 （二） 学习至09分钟2008年3月24日14：29
     第二章 （二） 学习完毕2008年3月24日22：56
     第二章 （三） 学习至38分钟2008年3月24日23：50
     第二章 （三） 学习完毕2008年3月25日23：03
     第二章 （四） 学习至28分钟2008年3月25日23：50
     第二章 （四） 学习完毕2008年3月26日13：30
     第二章 （五） 学习完毕2008年3月26日14：27
     第三章 （一） 学习完毕2008年3月26日17：37
     第三章 （二） 学习完毕2008年3月26日22：28
     第四章 （一） 学习至32分钟2008年3月26日23：58
     第四章 （一） 学习完毕2008年3月27日22：31
     第四章 （二） 学习完毕2008年3月27日23：02
     第五章 学习完毕2008年3月27日23：59
     第六章 学习完毕2008年3月29日15：45
     第七章 学习完毕2008年3月29日17：08
     第八章 学习完毕2008年3月29日17：53
备注：截止2008年3月29日17：53分注税《税法Ⅱ》第一遍课全部听完
        
     期待习题班的开通
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     中华会计网校习题班班课件学习：
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     基础班课后作业：
        
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“此刻打盹，你将做梦；而此刻学习，你将圆梦”

      
注册税务师执业资格考试《税收相关法律》学习记录
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   中华会计网校基础班学习
   前言学习完毕
   第一篇 第一章 （一） 学习至26分钟|2008年3月03日00：05|
   第一篇 第一章 （一） 学习完毕|2008年3月29日22：01|
   第一篇 第一章 （二） 学习完毕|2008年3月29日23：38|
   第一篇 第二章     学习至06分钟|2008年3月29日23：48|
   第一篇 第二章     学习完毕|2008年3月30日14：01|
   第一篇 第三章 （一） 学习完毕|2008年3月30日23：28|
   第一篇 第三章 （二） 学习至32分钟|2008年3月31日14：19|
   第一篇 第三章 （二） 学习完毕|2008年3月31日22：45|
   第一篇 第四章 （一） 学习完毕|2008年3月31日23：54|
   第一篇 第四章 （二） 学习完毕|2008年3月31日23：54|

   第二篇 第一章 （一）（游）学习完毕|2008年4月04日22：57|
   第二篇 第一章 （二）（游）学习完毕|2008年4月04日23：52|
   第二篇 第一章 （二）（游）学习至27分钟|2008年4月05日16：31|
   第二篇 第一章 （二）（游）学习中......|2008年4月05日16：31|

    
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   基础班课后作业：
        
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“勿将今日之事拖到明日”

        
《新企业所得税政策解读与纳税筹划实务》学习记录
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第一节学习完毕
第二节学习完毕
第三节学习完毕
第四节学习完毕
第五节学习至16分钟
第五节学习完毕|2008年3月2日10:48|
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《房地产企业纳税筹划与涉税风险规避》学习记录

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      第一节学习完毕
      第二节学习完毕
      第三节学习至17分钟2008年2月27日13:25
      第三节学习完毕2008年2月28日00：09
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《新企业会计准则培训》 学习记录：
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第一课全部学习完毕
第二课全部学习完毕.
第三课全部学习完毕
第四课学至第20分钟
第四课全部学习完毕
第五课学习至第30分钟|2008年3月4日14:22|
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注册会计师执业资格考试 《会计》 学习记录
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2008年6月23日启用


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  注册会计师执业资格考试 《审计》 学习记录
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         2008年6月23日启用


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《计算机ACCESS数据库》学习记录：
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     第一节学习完毕
     第二节学习完毕
     第三节学习完毕
     第四节学习完毕
     第五节学习完毕
     第六节学习完毕
     第七节学习完毕
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注税《税法（一）》每日学习笔记
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2008年3月11日
1、对境内企业外派本单位员工赴境外从事务活动取得的各项收入，不征营业税
2、转让的无形资产在境内使用，就属于营业税的征税范围
3、境内保险机构提供的出口货物险、出口信用险的保险劳务不征营业税
4、境外保险机构只要以境内的物品为标的提供的保险劳务，均属于营业税征收范围
5、单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人
6、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。
7、转让不动产，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税
8、铁路运输业不包括城市地下铁路运营，它属于其他交通运输业
9、公路运输业不包括城市内公共交通，它属于其他交通运输业
10、管道运输业不包括管道的维护，它属于建筑业
11、水上运输业包括程租和期租，不包括光租，它属于服务业，依据5%征税
12、航空运输业包括湿租（配备机组人员）不包括干租，它属于服务业。
13、运输业中不包括公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动为建筑业。
14、交通运输辅助业包括港口业、水运辅助业、机场及航空运输辅助业、装卸搬运业和其他交通运输业。
15、经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。
16、代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。
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2008年3月11日（2）
1、自建自用房屋不征收营业税。将自建的房屋对外销售，涉及建筑与销售不动产两个应税行为，所以应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
2、自建房屋进行投资，需缴纳建筑业营业税，不用缴纳销售不动产的营业税。
3、纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：（1）纳税人从事跨地区工程提供建筑应税劳务的，（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。
4、对于纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额应包括工程的用原材料及其他物资和动力的价款在内。
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2008年3月12日
1、外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收营业税。
2、对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务和出口信用担保业务不征收营业税。
3、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，注意不能扣减利息支出。
4、金融商品转让业务中，转让企业债券取得收入不能扣除转让发生的任何费用。
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2008年3月12日23：36
1、单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
2、有线电视台收取的初装费，属于建筑业征税范围，广告的播映属于服务业——广告业征税范围。
3、台球、保龄球的营业税税率下调为5%。
4、金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
5、旅游景点经营索道取得的收入按“服务业——旅游业”项目征税。
6、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征税营业税。在投资后转让其股权的也不征税营业税。
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2008年3月13日22:58
1、外商企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。
2、城建税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。
3、城建税进口环节征，出口环节也是不退的。
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2008年3月14日21:49
1、资源税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。
2、凡自产自用的，均以自用数量为课税数量。
3、不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。
4、纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。
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2008年3月14日22:49
1、代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
2、目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤碳以外的资源税未税矿产品。
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2008年3月15日15：25
1、进口货物的补税和退税，适用该进出品货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：
A按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征收。
B加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应向海关申报转为内销之日实施的税率征收，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获之日的税率征收。
C暂时进口货物转为正进货物需补税时，应按其申报正式进口之日起的税率征收。
D分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征收。
2、合理估价方法不允许使用的估价方法是：在进口国生产的货物国内的估价、加入生产成本以外的费用、货物向第三国的出品价格、最低限价、武断或虚构的海关估价。
3、运往境外修理的货物，应当以海关审定的境外修理费、料件费、以及该货物的复运进境的运输费及相关费用、保险费估定完税价格。
4、运往境外加工的货物，以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输费及其相关费用、保险费估定的完税价格。
5、租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入，留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般货物进口的估价办法规定完税价格。
6、予以补税的减免税货物，减税或免税的货物需要补税时，应当以该货物海关审定的该货物原进口时节价格，扣除折旧部分作为完税价格。
7、进口货物的保险费，如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照货价加运费两者总额的千分之3，计算保险费。
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2008年3月15日15：25
1、关税减免分为法定减免税、特定减免税各临时减免税。
2、下列进出口货物，免征关税
   A、关税税额在50元以下的货物；
   B、无商业价值的广告品和货样；
   C、外国政府、国际组织无偿赠送的货物；
   D、在海关放行前损失的货物；
   E、进出境运输工具在运输的途中必需的燃料、物料和饮食用品
3、暂不缴关税的，应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或复运进境。
4、进口货物自运输工具申报进境之是起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税人向货物进（出）境海关申报。纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，如关税缴纳期限的最后一个工作日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第一个工作日。
5、经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过6个月。
6、纳税人未在关税期限、缴纳税款的，即构成关税滞纳，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款的万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除，滞纳金的起征点为50元。纳税人自海关填发税款缴款书之日起3个月内未缴纳税款，经海关关长批准，可以采取强制措施。
7、海关发现少征或漏征税款的，自放行之日起一年内，向纳税人补征。因纳税人违反规定而造成少征或漏征的，自纳税人应缴税款之日起3年内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。
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注税《税法（二）》每日学习笔记
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2008年3月15日23：06
1、借款费用支出，向金融机构的借款支出，按照实际发生数扣除，向非金融机构的借款，以不高于金融机构的贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
2、为固定资产发生的借款，在有关资产构建期间发生的借款费用，应将其资本化，作为资本性支出，计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。
3、从事房地产企业的纳税人，为开发房地产而借入的资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。
4、（重要）纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得税前扣除。
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2008年3月16日01：17
1、效益工资薪金制。其实际发放的工资、薪金总额的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度在劳动生产率增长幅度以内的，计算应纳税所得额时准予扣除。超过实际发放的工资薪金部分不得在企业所得税前扣除，超过部分用于建立企业工资储备基金。
2、主管税务机关应按“两个低于”和实际发放原则，对纳税人申报扣除的工效挂钩工资加强审核检查：
  A、纳税人提取工资是否符合“两个低于”原则；
  B、是否在效益工资总额范围内按实际发放的工资扣除；
  C、是否将提取的效益工资中用于建立工资储备的部份，未发放的部分或改变用途的部分申报扣除。
  D、对以企业集团名义审批的工资挂钩方案，应对每个独立的纳税人按“两个低于”和实际发放的原则进行审核检查。
3、软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额进准予扣除。
4、职工工会经费2%、职工福利费14%、职工教育经费2.5%，职工工会经费需上缴工会组织，并取得工会组织开具的专用收据，可凭计税工资依照2%扣除，未取得收具的不准扣除。
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2008年3月16日02：11
1、通过非营利性的社会团体和国家机关向下列项目捐赠可以全额税前扣除：
  A、红十字事业
  B、福利性、非营利性老年服务机构；
  C、农村义务教育、寄宿制学校建设工程；
  D、公益性青少年活动场所。
2、限额扣除比例：
  A、限额比例为1.5%:金融保险企业公益救济性捐赠
  B、限额比例为3%：金融保险企业以外的公益、救济性捐赠；
  C、限额比例为10%：纳税人通过文化行政管理部门或批准成立的非营利公益组织对指定的文化事业的捐赠。
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2008年3月16日11：52
1、业务招待费基数收入净额是指：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但由于税务局检查时调整的应纳税所得额部分，不得作为计提业务招待费的基数，但纳税人聘请的中介机构代理纳税事宜时调增的收入额，可作为计提业务招待费的基数。
2、坏账准备金：提取比例一律不得超过年末应收账款余额的千分之五，金融企业计提呆账准备，其按提取呆账准备资产期末余额百分之一计提的部分，可以在企业所得税前扣除。
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2008年3月16日14：03
1、广告费支出必须符合下列条件：
  A、广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；
  B、已实际支付费用，并取得相应发票；
  C、通过一定的媒体传播。
2、广告费税前扣除：
  扣除基数为产品销售收入即所得税申报表的第一行，同业务招待费。
  2%，除列举行殊行业以外的一般行业；
  8%，对食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商场、服装生产企业等特殊行业的企业。
  25%，仅对制药企业
  100%，从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内
  0%，粮食类白酒广告费不得税前扣除。
3、广告宣传业务费以不超过销售收入的千分之五范围内据实扣除。超过千分之五的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。
4、新产品、新技术、新工艺的研究开发费用，所实际发生的技术开发费用，在按规定实行100%扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除，企业年度不足抵扣部分，可在以后年度企业所得税应纳所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不超过5年。
5、支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%
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2008年3月16日23：46
1、资产永久或实质性损害的认定；有确凿证据表明已形成财产损失或者已发生的永久或实质性损害时，应扣除变价收入，可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失。
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2008年3月18日23：13
1、固定资产从投入使用的次月起计提折旧，停止使用月份的次月起停止计提折旧。
2、视为固定资产改良支出，发生的修理支出达到固定资产原值的20%以上，经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上，经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
3、债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，债转股企业应照章缴纳企业所得税。
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2008年3月21日13：52
1、支付给关联企业的管理费不能扣除。
2、企业发生的坏账损失，一般是指下列应收款项：
  A、因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍然不能收回的款项；
  B、因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的款项；
  C、因债务人逾期未履行偿债义务，已超过2年，仍然不能收回的款项；
  D、从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间1年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。
3、财产保险可以扣除。
4、外商投资企业公益、救济捐赠可以据实扣除。
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2008年3月22日00：58
1、外商投资企业采用15%所得税率的有：
  A、经济特区外商投资企业、经济特区高机构场所的外国企业（五个经济特区：深圳、珠海、汕头、厦门和海南）
  B、经济技术开发区：生产性外商投资企业
  C、高新技术产业开发区：高新技术企业
  D、西部开发区：国家鼓励类产业的外商投资企业
2、外商投资企业采用24%所得税率的有：
  A、沿海经济开放区：生产性外商投资企业
  B、两区（特区、开发区）老市区：生产性外商投资企业
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2008年3月23日星期日14：06
税法二第一章企业所得税第七节税收优惠：
1、     再投资退税优惠，外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或作为资本开办的其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40%，地方所得税不在退税范围之列。
2、     外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务局批准，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税款。
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注税《税收相关法律》每日学习笔记
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2008年3月 日

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豹仔119个人生活日记

把握今天，赢在明天
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2008年3月11日
今天工作很累，受领导委托整理财务制度，不过心情蛮好的，利用中午午休的时间，听了第四章的一节课，总的来说还是有收获的。真是学海无崖啊！~
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2008年3月12日
今天将昨天整理的财务制度，交由财务总监审查，修改了许多地方，我一看，修改的相当好，领导就是领导，高人一筹，不然怎么会是领导呢。今天还对其他应收款和其他应付款一些子目进行了调整。简单的一天，充实的一天。
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2008年3月13日
今天心情好,帮老婆洗碗,本来指望着她表扬我的,结果被她臭骂一顿,说没洗干净,一点小事都做不好.唉,郁闷中......
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2008年3月14日
今天是个黑色的星期五，国税稽查局来我单位检查，查出的问题主要有：
1、库存商品不存在，的确，库存商品500多万元，却很少见到实物，原因是企业以前是从事汽车销售的，后企业转产洗煤，这些库存商品的汽车，也就使用的使用，顶债的顶债，但却还在账上有记载，故税务局做出的结论是，库存商品自用，视同销售，补缴税款。
2、在建工程1400万元，时间已久，未结转固定资产。企业无合法手续，无法转固定资产，税务局的意见可以评估做价，计入固定资产，由资产评估机构出具报告。
3、企业间资金往来。企业同企业资金拆借，在账上显示一亿多元，无合法手续。税务局意见，出具借款协议，缴纳万分之零点五印花税，和签定委托收款协议。
4、代收电费，为应税货物流转应开具发票，依法纳税。我公司同隔壁公司共用一块电表，去供电局划分电表，需要交不少的费用。为省费用，因此共用。协商意见为，我公司交全部费用，收取发票，隔壁公司将应交电费交入我公司，拿发票复印件。下月由他们公司拿发票交费，我们把电费给他，我们拿复印件。由此税务局认为，正确的处理方法是，我公司交电费收取供电局增值税专用发票，我们在以代收电费的名义给隔壁公司开具普通发票，这样销项减进项，为我公司实际抵扣税额。
共计4项，检查完，一帮人吃饭去了。害得我们星期六日还得加班，苦啊，黑色的星期五。
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2008年3月15日
依照常理，今天是个休息的好日，但由于昨个税务局人员带来，使得今天的休息成为泡影，还好今天加班主要的目的是进行库房盘点，拿出盘点表，更正账上数字，做到账实相符，不存在的东西，依照税务局有关指示，视同销售，依法纳税。虽然有点累，但心情不错，总算可以理清账了，唯一不足的是不能像在家一样好好学习了。
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2008年3月16日
随着女儿的一天天长大，从小伴随着她长大的手推车显然以派不上用场，急需换一个1至3岁用的儿童三轮车，在院里溜弯时方便，好在我父亲答应要给孙女买车，他又不方便出去买，于是将钱给我让我去，我趁着今天休息，有时间，跑了一趟，买回来，粉色的，很好看，带音乐。唯一不足的是，感觉缺乏讨价还价的技巧，买贵了，且质量不是很好。所犯毛病如下：
1、不好意思往低了砍价，只好意思在商家的要价上低个10块8块的，起不到作用。我说便宜10块，他说：“好，给你。”我总觉得被宰了。
2、多转市场多询价，且勿在第一个摊上选中便买。我买上以后，顺便在溜一溜，发现市场内，有许多卖童车的，且样子，款式，及规模，都比我买的哪家好，我有种感觉，这家一定是个二道贩子，从其他大店拿货，倒手再买，一定是这样的。
总结以上经验，下回可也吸取经验了，同样也告诫正要买东西的男士，不要顾及脸面，不要不好意思，否则会吃亏。
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2008年3月17日
今天工作很忙，其实也没什么，企业贷款卡年检，需要编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，前两表好说，一阵功夫搞定，难的是现金流量表，于其说难，倒不如说复杂更合适点，原因是这家企业所用到的科目太多了，如：预收账款、预付账款、还有以经不用的待摊费用、预提费用等，所以说在编制时相当繁索，一会找报表，一会看总账，一会翻明细账，忙的个不亦乐乎。
总结以上过程，在今年我想做个改观（我是新来的），就是为防止年底编现金流量表是麻烦，可以采用每月编制，年底汇总。乍一听，有道理，实际上，不科学，放弃。又没有上电算化，处理起来确实困难。后经上网查询，还可使用EXCEL做现金流量表，效果不错，可以一试。
有需要查看的，请在本贴首页查看。
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2008年3月18日
今天又是个特殊的日子，和我们共事很久的周会离职了，这不免让我们都有点伤心，必经相处一段时间，还是有感情的。
周会人性不错，性格开朗，经常和我聊关于她儿子的事，从儿子的学习、工作、到谈对象等，每当谈起都有说不完的话。可是......，机会不再有，下次再聊也不知猴年马月的事了。
关于周会的离职，我也想说几句题外话，很大一部分原因是因为工作时经常用电话聊天造成的，且电话一打就是半个多小时， 财务总监在跟前，就当没有这个领导，肆无纪弹，这也为她的离职埋下了隐患。她是国企出身的，可能是那时养成的习惯。
总监没来的时候，她有很多的工作，忙的头都抬不起来，但总监来了，她的工作却干完了，没事干，打电话吧。哎，如果她换一下思维，领导没来的时候打电话，来了干工作，也就不会有今天的事发生了。思考中......
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2008年3月19日
今天的工作是去省税务学校参加由航天金惠科技公司举办的新企业所得税及网上申报培训。
听了新的企业所得税法，感觉同旧所得税法有很大的不同，新的所得税法在制定上，并不是更多的条条框框，更多的是体现职业判断，更加体现公允性。具体的听课笔记，我会在听完课后（3天），传上来，供大家讨论。
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注册税务师《习题集》完成情况汇报

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《税法一》


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《税法二》


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《税收相关法律》


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觉得为时已晚的时候，恰恰是最早的时候。
更新中......

临时借用，有需要的可以复制下来。
巧用EXCEL编制现金流量表

现金流量表是企业的主要报表之一，在编制现金流量表时可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以直接根据有关会计科目的记录分析填列。而工作底稿法和T型账户法比较复杂，采用分析填列法较为简便。用这种方法编制现金流量表，关键是如何进行分析计算。会计期间内发生的会计业务比较复杂，而现金流入和流出又分布于多个科目，分析计算的正确与否直接关系到现金流量表的信息质量。笔者在运用分析填列法编制现金流量表的工作实践中，反复进行理论推导，使之成为易懂且便于操作的现金流量表公式，并将其与Excel电子表格的强大功能相结合，从而为企业提供一种准确、经济、简便、灵活、适用的现金流量表编制方法。 财务,Excel-[飞诺网FENO.CN]
　　
　　一、基本思路
　　
　　根据会计理论和现金流量表的原理，反复进行理论推导，使现金流量表的各项转换成为易懂且便于操作的现金流量表公式；转换后的每项现金流量表公式由资产负债表项目、利润表项目及少量特殊业务项目组成；然后利用Excel表格将现金流量表公式链接起来：涉及到资产负债表项目和利润表的项目，已在现金流量表公式中由Excel自动生成，涉及到少量特殊业务的项目，则需要建立一个附件，最后只需完成少量特殊业务项目的填列，就能直接完成现金流量表的编制了。
　　
　　二、Excel现金流量表编制的具体步骤
　　
　　第一步，建立“现金流量表．XLS”工作簿，在工作簿内建立“资产负债表工作表”、“利润表工作表”、“附件工作表”和“现金流量表工作表”4张工作表。
　　第二步，根据企业实际情况完成“资产负债表工作表”和“利润表工作表”。
　　第三步，通过分析将现金流量表的各项转换成为易懂且便于操作的现金流量表公式。
　　以“销售商品、提供劳务收到的现金”计算公式的分析为例。在分析法下，“销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+增值税销项税额+应收账款期初数-应收账款期末数+应收票据期初数-应收票据期末数-预收账款期初数+预收账款期末数+未收到现金的应收账款（应收票据）的减少+当期收到前期核销的坏账损失”。由于当期实现的主营业务收入和其他业务收入并不一定全部收到现金，故应减去当期净增加的应收账款后，才是当期实际收到的现金。
　　主营业务收入和其他业务收入加上应收账款期初数减去应收账款期末数的理论依据如下：从会计恒等式“应收账款期初数+当期借方发生额-当期贷方发生额=应收账款期末数”可知，当期实现的业务收入，只有减去应收账款净增加数，才是当期实际收到的现金，因此必须计算出当期应收账款净增加数。将上述会计恒等式进行移项得“应收账款借方发生额-应收账款贷方发生额=应收账款期末数-应收账款期初数”，而应收账款借方发生额减贷方发生额之差额既是当期应收账款净增加数，也是应收账款期末数减应收账款期初数之差额，“业务收入-（应收账款期末数-应收账款期初数）”才是实际收到的现金，也即“业务收入-应收账款期末数+应收账款期初数”，所以在计算公式中加上应收账款期初数，减去应收账款期末数。应收账款当期净增加数在会计记录难以直接取数，而在资产负债表上则可以直接查找应收账款期初数和期末数。
　　当应收账款符合核销条件时，可以进行核销处理，这时核销会计分录为借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。从该会计分录中可以看出，核销应收账款使当期的贷方发生额增加，而贷方发生额即是应收账款的收回；但核销坏账并未收到现金，故应减去当期核销的坏账。因而，当期未收到应收账款（应收票据）的减少，均应从业务收入中减去。
　　对于“加上当期收回前期核销的坏账”的理解如下，前期已核销的坏账当期收回的，会计分录为借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“现金”，贷记“应收账款”。从上述会计分录可知，应收账款期末数额并无变化，所以调整应收账款毫无意义，但确实收到了现金，故应加上当期核销的坏账。应收票据的调整与应收账款类似。
　　预收账款属于负债类会计科目，其贷方记载预收账款的增加数，借方记载预收账款的减少数。当期实际收到的预收账款净增加数，即是预收账款贷方发生额减去借方发生额之差额。预收账款会计恒等式为“预收账款期初数+贷方发生额-借方发生额=预收账款期末数”，因而公式中应减去预收账款期初数，加上预收账款期末数。
　　以上从理论上分析了“销售商品、提供劳务收到的现金”的计算公式。其他现金流量表各项目计算公式的分析在此从略。
　　第四步，将少量特殊业务项目用“附件工作表”列示出来，并用Excel将现金流量表相关公式链接起来。由第三步分析推导的公式，即可根据利润表、资产负债表中的相关项目对现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目进行设置。其中，通过分析推导的少量特殊业务项目如下：其他业务收入根据“其他业务收入”账户明细账贷方余额直接得到，增值税销项税额根据“应交税金”账户明细账销项税额项贷方余额直接得到，未收到现金的应收账款的减少根据“应收账款”账户明细账的贷方及摘要查找未收到现金的应收账款的数额，未收到现金的应收票据的减少根据“应收票据”账户明细账的贷方及摘要查找未收到现金的应收账款的数额，当期收到前期核销的坏账损失根据“坏账准备”账户明细账的贷方及摘要查找收到前期核销的坏账损失额。在公式中，各项目已同资产负债表工作表、利润表工作表相应项链接自动生成数据，只需将少量特殊业务项目的数据分别分析填列即可，这样就能直接自动生成“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的数据了。其他现金流量表各项目的计算公式可按上述方法分析填列。
　　第五步，在“现金流量表工作表”各项中设置相关公式，就能自动生成现金流量表。
　　需要说明的是，如果企业有外币业务，就需要填列附件工作表中的“汇率变动对现金的影响”项目。该项目实际中一般可采用倒轧的方法，即首先直接从期初、期末的资产负债表处计算出“现金及现金等价物净增加额”，然后分别减去经营、投资、筹资活动的净额，最后计算出的差额就是要填列的数。企业只需按上面的过程简单地修改附件工作表中最后两行的公式即可。
　　这种编制现金流量表的方法理论性强、适用广泛，主要适合于大、中型企业的现金流量表的编制，其使用基础是手工做账，如果把这种小软件作为模板镶嵌在已有的财务软件中，更会起到意想不到的效果。
　　利用上述方法编制现金流量表的优点体现在以下两点，一是经济实用，目前企业绝大多数都有电脑，而且绝大多数都使用微软的Excel电子表格，这样就无需增加新的投资；二是操作简便，财务人员只需处理好“附件工作表”中的少量特殊业务项目，就能自动生成现金流量表。但利用该方法编制现金流量表也有其缺点：其一，推导现金流量表公式，需要有牢固的会计理论、现金流量表方面的知识及较强的工作实践能力，并非所有层次的会计人员所能掌握。其二，此方法并非适合所有企业现金流量表的编制，实际应用此方法时，要根据不同企业、不同行业作适当的调整，因此，在“附件工作表”每项后都留有几行空行，以备调整时用。
　　总之，利用Excel链接相关公式编制现金流量表的方法，是建立在分析填列法基础上，对现金流量表编制方法的一个新的探索，相信这种方法能够得到不断的发展与完善，也一定会对企业今后编制现金流量表有所帮助。
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用财务软件编制现金流量表时，因会计事项比较复杂，财务软件不能完全识别其分类，所以难度较大，而如果在手工识别分类的基础上再编制现金流量表则比较简单。本文以经营活动产生的现金流量为例介绍一种应用EXCEL编制现金流量表的方法。

　　一、现金流量内容分类设置

　　对于经营活动现金流量部分，我们可以按其项目内容设置分类代码如下表1：

　　二、数据采集

　　用友、金蝶等财务软件都有数据导出功能，将本月会计分录导出并存成EXCEL格式文件，文件命名为“会计分录”。

　　新建一个EXCEL文件并命名为“现金流量”，打开此文件并建立四个数据表（SHEET），分别命名为“原始表”、“计算表”、“汇总表”和“代码对照表”。

　　打开文件“会计分录”，通过复制、粘贴将导出的会计分录原始数据拷贝到文件“现金流量”的“原始表”中，见表2.

　　不同软件导出的数据项目可能不同，但表2内列举的项目是会计分录的基本内容。一般情况下，采用默认软件的标准输出项目就可以满足需要，不用再单独设置输出文件的项目。

　　三、分类标识

　　分类标识就是按照表1“分类代码表”中现金流量项目内容及其对应的分类代码将会计分录进行手工分类。

　　第一步：调整会计分录

　　首先，将文件“现金流量”中“原始表”的数据全部拷贝到表3“计算表”中，并对会计分录做相应调整处理：涉及货币资金科目的一借一贷分录不做处理，按照分类代码直接添加；多借多贷分录分别调整处理或分析后添加代码，现示例如下：

　　第二步：添加分类代码

　　在文件“现金流量”的“计算表”中，将项目栏目中“期间”改为“分类代码”，将“凭证字号”改为“中文名称”字样，并按照目前的会计分录逐笔添加现金流量分类代码。

　　第三步：添加公式

　　添加公式的目的是将代码转换成汉字。计算表中的“中文名称”栏目内容是根据输入的代码通过EXCEL函数VLOOKUP自动替换形成的。

　　“分类代码表”中的经营活动产生的现金流量项目代码内容输入到文件“现金流量”的“代码对照表”中去，代码数据对应区域假定为A1：C8，在计算表“中文名称”栏目中输入公式：

　　公式=VLOOKUP

　　（$B$2：$B$680，代码对照表！$B$2：$C$8，2，0）。

　　公式中“$B$2：$B$680”为“计算表”中分类代码的输入区域，也就是所有会计分录区域，可以根据会计分录最大月份的数据输入，或输入极大数字均可；

　　“代码对照表！$B$2：$C$8”为“代码对照表”分类代码的区域；

　　“2”是表示对应代码的中文名称所在列数；

　　“0”是表示输入的代码必须和代码中的数据一样才能将汉语拼音缩写转换成汉字内容。

　　将公式拷贝到所有中文名称栏目区域中，就会通过输入的代码直接反映出对应汉字内容。

　　四、汇总编制

　　在表4“现金流量”的“汇总表”中输入现金流量表的项目内容并做适当修改，设置成现金流量表的结构。

　　公式“SUMIF（计算表！C2：C680，”销售“，计算表！H1：H680）”是数据统计函数，公式中的“C2：C680”是计算表中会计分录的区域，“H1：H680”是计算表中会计分录的借方区域，“I1：I680”为计算表中会计分录的贷方区域。

　　次月，编制现金流量表时，将本月的文件另存为一个新的文件（将月份后缀修改），同时将“合计”栏中的数据拷贝到“上月累计”栏目中（粘贴时通过选择性粘贴——数值，将计算的数据拷贝成数值型数据），再将新导出的数据拷贝到“原始表”中去，按上述程序编制新月份的现金流量表。

　　五、数据验算

　　验算分为现金流量表和经营性现金流量的验算。

　　现金流量表验算可以通过计算货币资金的期初、期末差额验算，经营性现金流量验算可以通过间接法验算。

　　投资活动、筹资活动产生的现金流量及汇率变动对现金的影响额可以比照以上介绍的方法进行编制。总而言之，这种方法比较灵活，可对复杂会计事项做针对性处理，与每月的会计分录一一对应，事前事后调整非常方便，每月分类时，也是对会计事项重新审核，是一种有效的编制现金流量表的方法。

2008年3月17日

      
       《用友ERP-U8财务软件》学习记录
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     第一节 系统安装 学习完毕 |2008年3月30日17:20|
     第二节 建立账套 学习至38分钟 |2008年3月30日18:45|
  
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学习这件事不是缺乏时间，而是缺乏努力。

学习并不是人生的全部。但，既然连人生的一部分－－学习也无法征服，还能做什么？



更新中......

现在淌的哈喇子，将成为明天的眼泪。



更新中......

投资未来的人是忠于现实的人。

更新中......

一天过完，不会再来。


更新中......