帖子主题: 交易性金融资产的入账价值  发表于:2019-01-31 16:30:10

lp183
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单项选择题】国内甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下:
  (1)2×11 年4 月10 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5 000 股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股5.1港元,含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1港元,另支付交易费用100元人民币,当日市场汇率为1 港元=1.2 元人民币,全部款项以银行存款支付。(2)2×11 年5 月20 日收到最初支付价款中所含的现金股利,当日的市场汇率为1港元=1.0元人民币。
  (3)2×11年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股6 港元,当日的市场汇率为1港元=0.95元人民币。
  (4)2×12年7月16日,甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售,每股7.5港元,支付交易费用150元人民币,当日的市场汇率为1港元=0.9元人民币。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
  (1)甲公司取得交易性金融资产的入账价值为( )元人民币。
  A.30 000
  B.30 650
  C.29 950
  D.30 600

 
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1楼  
发表于:2019-01-31 16:31:10 只看该作者
『正确答案』A
『答案解析』甲公司取得交易性金融资产的入账价值=5 000×5×1.2=30 000(元人民币),
  借:交易性金融资产    (5 000×5×1.2)30 000
    应收股利       (5 000×0.1×1.2)600
    投资收益                 100
    贷:银行存款——港元户 (5 000×5.1×1.2)30 600
          ——人民币户           100
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发表于:2019-01-31 16:32:26 只看该作者
(2)2×11年12月31日甲公司因交易性金融资产业务计入公允价值变动损益的金额为( )元人民币。
  A.28 500
  B.-1 500
  C.1 500
  D.0
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3楼  
发表于:2019-01-31 16:33:11 只看该作者
『正确答案』B
『答案解析』2×11年12月31日甲公司因交易性金融资产业务计入公允价值变动损益的金额=6×5 000×0.95-30 000=-1 500(元人民币)
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4楼  
发表于:2019-01-31 16:34:14 只看该作者
3)甲公司处置该交易性金融资产的损益为( )元人民币。
  A.5 100
  B.3 600
  C.1 050
  D.5 000
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发表于:2019-01-31 16:34:59 只看该作者
『正确答案』A 
『答案解析』2×12年7月16日处置该交易性金融资产的损益=5000×7.5×0.9-(30000-1 500)-150-1500+1500=5100(元人民币),账务处理为:
  借:银行存款——港元户 (5 000×7.5×0.9)33 750
    贷:交易性金融资产     (30 000-1500)28 500
      银行存款——人民币户           150
      投资收益                5 100
  借:投资收益                1 500
    贷:公允价值变动损益            1 500
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发表于:2019-01-31 16:35:54 只看该作者
(4)甲公司持有该交易性金融资产的损益为( )元人民币。
  A.5 075
  B.3 550
  C.3 400
  D.5 000
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发表于:2019-01-31 16:38:37 只看该作者


『正确答案』C  
『答案解析』甲公司持有该交易性金融资产的损益=-100-100-1 500+5 100-1 500+1 500=3 400(元人民币)。(其中第二个100为应收股利产生的汇兑损益)

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