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帖子主题: 微笔记学习+涉税服务实务+24小时不够用  发表于:2019-01-05 10:14:02

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61楼  
发表于:2019-01-06 15:30:09 只看该作者
鉴证人可以采取下列方法,获取涉税鉴证业务证据:(1)审阅书面材料;(2)检查和盘点(监盘)实物;(3)询问或函证事项;(4)观察活动或程序;(5)重新执行程序;(6)分析程序;(7)其他方法
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62楼  
发表于:2019-01-06 15:30:55 只看该作者

【无保留意见的鉴证业务报告】涉税鉴证事项符合下列所有条件,税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告:

①鉴证事项完全符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定。

②税务师已经按照相关规定制定了有关业务准则的规定,实施了必要的审核程序,审核过程受到限制。

③税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据,完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额。

【提示】无保留意见的鉴证业务报告,应当以积极方式提出鉴证结论,对鉴证对象信息提供合理保证。\


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63楼  
发表于:2019-01-06 15:31:18 只看该作者

【保留意见的鉴证业务报告】涉税鉴证事项符合下列情形之一的,税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告:

①涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确。

②经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定。

③部分涉税事项因审核范围受到限制,不能获取充分、适当的证据,虽然影响较大,但不至于出具无法表明意见的鉴证报告

【提示】保留意见的鉴证业务报告,应当以积极方式提出鉴证结论,对鉴证对象信息提供合理保证,并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明,提请预期使用者决策。

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64楼  
发表于:2019-01-06 15:32:22 只看该作者

【无法表明意见的鉴证业务报告】如果审核范围受到限制,对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的证据,以至于无法对涉税事项发表审核意见,税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告。

【提示】无法表明意见的鉴证业务报告,应当以消极方式提出鉴证意见,对鉴证对象信息提供有限保证,并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据。

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65楼  
发表于:2019-01-06 15:32:42 只看该作者

【否定意见的鉴证业务报告】如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准,存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商,在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果的,税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。

【提示】否定意见的鉴证业务报告,应当以消极方式提出鉴证意见,对鉴证对象信息提供有限保证,并说明持否定意见的理据。

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发表于:2019-01-06 15:33:40 只看该作者

例题2·单选题】下列情形中,税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的是(  )。

A.税务师审核范围受到限制,对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的证据,以至于无法对涉税事项发表审核意见

B.部分涉税事项因审核范围受到限制,不能获取充分、适当的证据,虽然影响较大,但不至于出具无法表明意见的鉴证报告

C.税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定,实施了必要的审核程序,审核过程未受到限制且符合其他相关条件的

D.税务师发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准,存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商,在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果

【答案】B

【解析】选项A:税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告;选项C:税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告;选项D:税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。

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发表于:2019-01-06 15:35:33 只看该作者

.与涉税鉴证业务相比,具有以下的特点:

1)以委托人或其指向的第三人为服务对象,服务结果一般限于委托人使用。

2)非涉税鉴证业务范围和项目宽泛,服务方式灵活。

3)因委托人自身需求触发。

4)不一定出具非涉税鉴证业务报告。

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发表于:2019-01-06 15:59:44 只看该作者
非涉税鉴证服务遵循的原则包括:合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。
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发表于:2019-01-06 16:26:01 只看该作者

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年

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70楼  
发表于:2019-01-08 10:34:11 只看该作者
.增值税一般纳税人取得的201771日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额或出口退税。
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71楼  
发表于:2019-01-08 10:34:47 只看该作者

201811日起,增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的,经主管税务机关核实、逐级上报,由省国税局认证并稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

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72楼  
发表于:2019-01-08 10:44:09 只看该作者

增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票的记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》(以下简称《证明单》),作为增值税进项税额的抵扣凭证;

如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票的记账联复印件进行认证,认证相符的可凭增值税专用发票的记账联复印件和销售方主管税务机关出具的《证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。

增值税专用发票的记账联复印件和《证明单》留存备查。

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73楼  
发表于:2019-01-08 10:50:34 只看该作者

增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的,税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。

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发表于:2019-01-08 10:51:07 只看该作者

【例题·多选题】增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证,下列处理符合规定的有(   )。(2017年)

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,尚未申报抵扣的,暂先允许抵扣

B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,已申报抵扣的,暂先不作进项税额转出

C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,已申报抵扣的,一律先作进项税额转出

D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后,尚未申报抵扣的,可继续申报抵扣

E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,尚未申报抵扣的,暂不允许抵扣

【答案】CDE

【解析】增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的,税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。

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发表于:2019-01-08 10:52:28 只看该作者

违反发票管理的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

1)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的;

2)使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;

3)使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;

4)拆本使用发票的;

5)扩大发票使用范围的;

6)以其他凭证代替发票使用的;

7)跨规定区域开具发票的;

8)未按照规定缴销发票的;

9)未按照规定存放和保管发票的。

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76楼  
发表于:2019-01-08 10:53:22 只看该作者

.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

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77楼  
发表于:2019-01-08 10:53:51 只看该作者
违反规定虚***的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
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78楼  
发表于:2019-01-08 10:54:48 只看该作者

私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的,由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

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79楼  
发表于:2019-01-08 10:55:31 只看该作者

有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;

2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

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发表于:2019-01-08 10:56:47 只看该作者

违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

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