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帖子主题: [微学习笔记] 微笔记学习+涉税服务实务+24小时不够用  发表于:Sat Jan 05 10:14:02 CST 2019

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【例题·多选题】下列有关税务师行业特点表述正确的有(  )。

A.税务代理人必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所

B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

C.因税务师的工作过失而产生的税收法律责任,应由纳税人、扣缴义务人承担

D.涉税服务关系的建立可以改变接受涉税服务一方相关的税收法律责任

E.涉税服务应当为有偿服务

【答案】ABCE

【解析】选项D:涉税服务关系的建立不改变被代理人一方相关的税收法律责任。

 
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1楼  
发表于:2019-01-05 10:14:32 只看该作者

税务师从事涉税服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。

【例题·多选题】下列原则中,属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有(  )。(2015年)

A.依法涉税服务原则

B.独立、公正原则

C.委托人利益最大化原则

D.按照税务机关要求开展业务原则

E.自愿委托原则

【答案】ABE

【解析】税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则:自愿委托原则;依法涉税服务原则;独立、公正原则;维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

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发表于:2019-01-05 10:17:00 只看该作者

1)税务师执业要依法取得税务师执业资格证书。

2)税务师执业,应当依托于税务师事务所,不能以个人名义从事相关执业活动。

3税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任

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发表于:2019-01-05 10:17:51 只看该作者

1.非鉴证服务业务(涉税服务业务)包括:税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型。

主要包括:

1)代办税务登记;

2)代办纳税、退税、减免税申报和建账记账;

3)代办增值税一般纳税人资格登记手续等。

2.涉税鉴证业务包括:纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。

主要包括:

1)企业所得税汇算清缴申报的鉴证;

2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证;

3)土地增值税清算的鉴证;

4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

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发表于:2019-01-05 10:19:13 只看该作者

税务师事务所的组织形式为有限责任制税务师事务所和合伙制税务师事务所,以及国家税务总局规定的其他形式。

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发表于:2019-01-05 10:20:41 只看该作者

税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的,除国家税务总局另有规定外,应当具备下列条件:

1)合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任,其中税务师占比应高于百分之五十

2)有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任;

3)税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业;

4)税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。

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6楼  
发表于:2019-01-05 10:30:07 只看该作者

符合以下条件的税务师事务所,可以担任税务师事务所的合伙人或者股东:

1)执行事务合伙人或者法定代表人由税务师担任;

23年内因涉税专业服务行为受到税务行政处罚;

3)法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。

符合以下条件的从事涉税专业服务的科技、咨询公司,可以担任税务师事务所的合伙人或者股东:

1)由税务师或者税务师事务所的合伙人(股东)发起设立,法定代表人由税务师担任;

23年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚;

3)法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。

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发表于:2019-01-05 10:34:51 只看该作者
省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记。符合行政登记条件的,将税务师事务所名称、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人、职业资格人员等有关信息在门户网站公示,公示期不得少于5个工作日
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8楼  
发表于:2019-01-05 10:38:19 只看该作者

税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的,由税务机关责令限期改正或予以约谈;逾期不改正的,由税务机关降低信用等级或纳入信用记录暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过6个月);情节严重的,由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,其所代理的涉税业务,税务机关不予受理:

1)使用税务师事务所名称未办理行政登记的;

2)未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息的;

3)未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的;

4)报送信息与实际不符的;

5)拒不配合税务机关检查、调查的;

6)其他违反税务机关监管规定的行为
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9楼  
发表于:2019-01-05 10:38:34 只看该作者

税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的,由税务机关列为重点监管对象,降低信用等级或纳入信用记录,暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过6个月);

情节较重的,由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,其所代理的涉税业务,税务机关不予受理;

情节严重的,其中,税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效,提请工商部门吊销其营业执照,提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告,其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理:

1)违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款,按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的;

2)未按涉税专业服务相关业务规范执业,出具虚假意见的;

3)采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务,损害委托人或他人利益的;

4)利用服务之便,谋取不正当利益的;

5)以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的;

6)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的;

7)其他违反税收法律法规的行为。

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10楼  
发表于:2019-01-05 10:39:41 只看该作者

【例题1·多选题】下列各项中,属于应由税务机关对税务师事务所进行责令限期改正或予以约谈的有(   )。

A.使用税务师事务所名称未办理行政登记

B.未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息

C.利用服务之便,谋取不正当利益的

D.以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人

E.拒不配合税务机关检查、调查

【答案】ABE

【解析】选项CD属于税务机关列为重点监管对象,降低信用等级或纳入信用记录,暂停受理所代理涉税业务的情形。

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11楼  
发表于:2019-01-05 13:13:14 只看该作者

税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的涉税事宜,税务师不得代办。


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12楼  
发表于:2019-01-05 13:15:32 只看该作者

涉税服务关系的变更

1)委托代理项目发生变化的;

2)税务师发生变化的;

3)由于客观原因,需要延长完成协议时间的。

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13楼  
发表于:2019-01-05 13:16:10 只看该作者

涉税服务关系的终止

1.自然终止

税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成。

2.人为终止

1委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形:

①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;

②税务师事务所被注销资格;

③税务师事务所破产、解体或被解散。

2税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形:

①委托人死亡或解体、破产;

②委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的;

③委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的。

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14楼  
发表于:2019-01-05 13:21:23 只看该作者

如果委托方违反涉税服务协议的规定,委托方除了应按规定承担本身应承担的税收法律责任外,还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。

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15楼  
发表于:2019-01-05 13:22:07 只看该作者
涉税服务人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

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16楼  
发表于:2019-01-05 13:22:24 只看该作者

税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告:

①执业期间买卖委托人股票、债券的;

②以个人名义承接业务或者收费的;

③泄露委托人商业秘密的;

④允许他人以本人名义执业的;

⑤利用执业之便,牟取不正当利益的;

⑥在一个会计年度内违反《税务师管理暂行办法》规定2次以上的。

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17楼  
发表于:2019-01-05 13:22:48 只看该作者

税务师事务所有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告:

①未按照《税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的;

②未按照协议规定履行义务而收费的;

③未按照财务会计制度核算,内部管理混乱的;

④利用执业之便,牟取不正当利益的;

⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的;

⑥允许他人以本所名义承接相关业务的。

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18楼  
发表于:2019-01-05 13:23:15 只看该作者

税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告。


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19楼  
发表于:2019-01-05 13:26:32 只看该作者

涉税服务人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,或者被代理人知道涉税服务人的代理行为违法,不表示反对的,由被代理人和涉税服务人负连带责任


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20楼  
发表于:2019-01-05 13:34:08 只看该作者

税务师职业道德基本要求

1.遵法守规

2.诚实信用

3.专业胜任

4.尽职尽责

会计培训
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