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帖子主题: 税法一  发表于:2018-11-06 21:49:17

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税法的特点
  1.从立法过程看——税法属于制定法,而不属于习惯法。
  税法是由国家制定的,而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
  2.从法律性质看——税法属于义务性法规,而不属于授权性法规。
  税法直接规定人们从事或不从事某种行为的法规,具有强制性。
  (1)税法的强制性力度仅次于刑法;
  (2)从税法的角度看,纳税人以尽义务为主;
  (3)并不是税法没有规定纳税人的权利,权利从总体上看不是纳税人的实体权利,而是纳税人的程序性权利。
论坛管理员 于 2018-12-05 09:31:15 回复:
2018-11-06-2018-12-05
论坛管理员 于 2019-01-04 19:33:01 回复:
2018-12-06-2019-01-04
 
最美女会计

  • 备考初级会计职称,我踩过的那些坑
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发表于:2018-11-07 08:57:22 只看该作者

二、税收法律关系的主体——征纳双方

征税主体

国家,税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体

税务机关职权——共6项:税务管理、税收征收、代位权和撤销权等

税务机关职责——共9项:宣传政策、纳税咨询、保密、回避等(注意多选题)

纳税主体

有纳税义务的单位和个人,包括自然人、法人、非法人单位

纳税人权利——共14项:税收监督权、纳税申报方式选择权等

纳税人义务——共10项:依法进行税务登记等(注意多选题)

烟烟在网校
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发表于:2018-11-07 09:05:28 只看该作者
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发表于:2018-11-08 08:46:39 只看该作者

(三)税率

1.税率是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。

2.税率的形式:比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。

税率的基本形式

含义

比例税率

比例税率是指同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例,都按同一比例征税。税额与课税对象呈正比例关系

累进税率

累进税率是指同一课税对象,随着数量的增大,征收比例也随之增高的税率,表现为将课税对象按数额大小划分等级,不同等级规定不同税率

定额税率

定额税率又称固定税额,是根据课税对象的计量单位(如数量、重量、面积、体积等),直接规定固定的征税数额,适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种,税负会呈现累退性

累进税率的具体形态

我国目前适用税种

额累(累进依据是绝对数)

全额累进税率

超额累进税率

个人所得税(工资薪金等)

率累(累进依据是相对数)

全率累进税率

超率累进税率

土地增值税

我国税种目前的税率

具体体现

比例税率

产品比例税率——消费税的高档化妆品等

行业比例税率——金融行业增值税税率

地区差别比例税率——城市维护建设税

有幅度的比例税率——契税

超额累进税率

个人所得税

超率累进税率

土地增值税

定额税率

地区差别定额税率——城镇土地使用税耕地占用税

分类分项定额税率——车船税

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发表于:2018-11-09 09:22:04 只看该作者

(四)减税、免税

减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款。

1.减免税的基本形式

基本形式

特点

具体表现

税基式减免

通过直接缩小计税依据的方式实现减免税。使用范围最广泛

起征点、免征额、项目扣除、跨期结转

税率式减免

通过直接降低税率的方式实行的减税、免税。适用于对行业、产品等“线”上的减免,在流转税中运用最多

重新确定税率、选用其他税率、零税率

税额式减免

通过直接减少应纳税额的方式实行的减免税。限于解决“点”上的个别问题,在特殊情况下使用

全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额、另定减征税额

【解释1】区分起征点与免征额。

起征点:是征税对象达到一定数额开始征税的起点。

免征额:是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。

【思考】享受起征点和享受免征额优惠的纳税人,谁的税负更轻?

【解释2】按照《税收征管法》的规定,减税、免税依照法律的规定执行,法律授权国务院的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。

2.减免税的具体分类

分类

特点

法定减免

由各种税的基本法规定,具有长期的适用性

临时减免

又称为“困难减免”,主要是照顾纳税人某些特殊的暂时的困难,具有临时性的特点

特定减免

分为无期限和有期限两种,大多有期限

3.税收附加与税收加成

税收附加

也称地方附加,税收附加的计算方法是以正税税款为依据,按规定的附加率计算附加额

税收加成

是根据规定税率计税后,再以应纳税额为依据加征一定成数和税额,一成相当于加征应纳税额的10%,十成相当于加征应纳税额的100%

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发表于:2018-11-10 19:28:07 只看该作者

二、税收执法

狭义的税收执法专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的一般法律规范适用于税务行政相对人或事件,调整具体税收关系的实施税法的活动。

税收执法的特征

1)具有单方意志性和法律强制力;(2)税收执法是具体行政行为;(3)税收执法具有裁量性;(4)税收执法具有主动性;(5)税收执法具有效力先定性;(6)税收执法是有责行政行为

税收执法基本原则

合法性

1)执法主体法定;(2)执法内容合法;(3)执法程序合法;(4)执法根据合法

合理性

【解释】合理性原则存在的主要原因——行政自由裁量权的存在

具体原则:(1)公平原则;(2公正原则;(3比例原则(核心内容,包括:合目的性、适当性、最小损害性)

税收执法监督

特征

1)税收执法监督的主体是税务机关。(2)税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员(不同于税务稽查)。(3)税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

内容

1)事前监督:税收规范性文件合法性审核制度

2)事中监督:重大税务案件审理制度

3)事后监督:税收执法检查、复议应诉等工作

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发表于:2018-11-11 21:00:55 只看该作者

5.税收规范性文件的制定管理

1)税收规范性文件的概念

税收规范性文件,是指县以上(含)税务机关依照法定职权和规定程序制定公布的,规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利、义务,在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

2)税收规范性文件的特征

①属于非立法行为的行为规范。

②适用主体的非特定性

不具有可诉性。

④具有向后发生效力的特征。

3)税收规范性文件权限范围

①税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减免退补税事项、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费。(由法律、行政法规规定)

县以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构,不得以自己名义独立行使职权并承担相应责任——这类机构不具行政主体资格

4)税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行,一般不溯及既往

5)税收规范性文件签发后,必须以公告形式公布。

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7楼  
发表于:2018-11-12 08:57:56 只看该作者

二、税收执法

狭义的税收执法专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的一般法律规范适用于税务行政相对人或事件,调整具体税收关系的实施税法的活动。

税收执法的特征

1)具有单方意志性和法律强制力;(2)税收执法是具体行政行为;(3)税收执法具有裁量性;(4)税收执法具有主动性;(5)税收执法具有效力先定性;(6)税收执法是有责行政行为

税收执法基本原则

合法性

1)执法主体法定;(2)执法内容合法;(3)执法程序合法;(4)执法根据合法

合理性

【解释】合理性原则存在的主要原因——行政自由裁量权的存在

具体原则:(1)公平原则;(2公正原则;(3比例原则(核心内容,包括:合目的性、适当性、最小损害性)

税收执法监督

特征

1)税收执法监督的主体是税务机关。(2)税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员(不同于税务稽查)。(3)税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

内容

1)事前监督:税收规范性文件合法性审核制度

2)事中监督:重大税务案件审理制度

3)事后监督:税收执法检查、复议应诉等工作

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8楼  
发表于:2018-11-13 11:29:57 只看该作者

一、增值税的概念

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

什么叫增值额?

【举例】某品牌裙子销售额与增值额的关系如下

(假定每一环节没有物料消耗,都是该环节新创造的价值,税率为10%

销售额

150

200

260

-

全额计税

15

20

26

61

增值额

150

50

60

260

增值额计税

15

5

6

26

【结论】

1)最终销售额,就是该货物所经历的生产、流通各环节的增值额之和;

2)如果按照销售全额课税,会对销售额中以前环节纳过税的销售额重复征税。同一种产品,经过的流转环节越多,重复课税的次数就越多、整体税负就越重。

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9楼  
发表于:2018-11-14 08:44:08 只看该作者

二、增值税的类型(三种)

区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。

类型

外购固定资产处理

生产型增值税

(我国1994-1-12008-12-31

不允许扣除任何外购固定资产的价款

收入型增值税

允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分

消费型增值税

(我国从2009-1-1日起执行)

允许将当期购入固定资产价款一次性全部扣除

【举例】假定甲企业当期销售货物销售额为78万,从外单位购入原材料等流动资产的价款为24万元,购入机器设备等固定资产的价值为40万元,当期计入成本的折旧费为5万元,则三种不同的增值税类型下的增值额计算如下:

类型

货物销售额

允许扣除的外购流动资产价款

允许扣除的固定资产价款

生产型增值税

78

24

0

收入型增值税

78

24

5

消费型增值税

78

24

40

三、增值税的性质及原理

性质

1.以全部流转额为计税销售额(流转税)

2.税负具有转嫁性(价外税)

3.按产品或行业实行比例税率(广泛征集)

计税原理

1.按全部销售额计税,但只对其中的新增价值征税

2.实行税款抵扣制

3.税款随货物销售逐环节转移,最终消费者承担全部税款

四、计税方法

直接计算法

增值税=增值额×税率

间接计算法

增值税=销项税-进项税

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发表于:2018-11-14 09:00:37 只看该作者
娜娜
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11楼  
发表于:2018-11-14 20:24:32 只看该作者
写得不错哟

税一笔记 
每一件事都是通向智慧的机会

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发表于:2018-11-15 09:10:48 只看该作者

一、我国现行增值税征税范围的一般规定

(一)销售货物——17%11%201851日后为16%10%)的税率

1.销售:有偿转让所有权

2.货物:有形动产(包括电力、热力和气体)

(二)提供加工和修理修配劳务——17%201851日后为16%)的税率

1.劳务指加工和修理修配劳务,加工、修理修配的对象限于“有形动产”,对不动产的是修缮行为,属于建筑服务。

2.加工指委托加工:委托方提供原料及主料,受托方对货物加工,收取加工费。

【注意】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内。

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13楼  
发表于:2018-11-16 11:28:16 只看该作者

二、我国增值税税率

税率类型

税率

适用范围

(一)基本税率

2018.4.30前:17%

纳税人销售或进口绝大部分的货物、一般纳税人提供的加工、修理修配劳务、有形动产租赁

2018.5.1起:16%

(二)低税率

2017.7.1

2018.4.3011%

销售或进口税法列举的低税率货物

2018.5.1起:10%

2018.4.30前:11%

1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务

2.销售不动产

3.转让土地使用权

口诀:交邮基建不租不销转土

2018.5.1起:10%

6%

销售其他服务(按照规定适用零税率的除外)

1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务

2.销售无形资产(转让土地使用权除外)

(三)零税率

0

出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为

(四)其他规定

1.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为,未分别核算的,从高适用税率。

2.试点纳税人销售电信服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。

三、11%低税率货物(201851日起,税率为10%

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;(基本温饱)

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;(生活能源)

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;(精神文明)

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;(农业生产)

5.国务院规定的其他货物。

重点关注的内容:

11%低税率

关注点

1.农产品

1)农产品,强调初级农产品,包括农林牧渔业

2)指“一般纳税人”销售或进口农产品。

3)面粉、灭菌乳、鲜奶、玉米胚芽按11%的低税率征收增值税

4)烟叶包括晾烟叶、晒烟叶、初烤烟叶

5)淀粉、速冻食品、方便面、副食品、各种熟食品17%

6)蔬菜罐头、水果罐头、果脯、蜜饯、中成药17%

2.自来水

农业灌溉用水、引水工程输送的水等,不属于本货物的范围,不征收增值税

3.天然气

包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气

4.居民用煤炭制品

不包括原煤和工业用煤

5.图书、报纸、杂志

1)低税率指的是销售图书报刊;印刷刊物属于加工劳务,适用17%的税率

2)包括中小学课本配套产品(包括各种纸制品或图片)(2018年新增)

6.饲料

1)不包括直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂

2)豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品按“饲料”征收增值税(2018年新增)

7.农药、农机、农膜

1)农机指农机整机,农机零部件的税率17%

2)用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等)17%

8.二甲醚

节约资源的产品,低税率照顾

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发表于:2018-11-17 18:05:35 只看该作者

一、增值税销项税额

纳税人销售货物或提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产,按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。

销项税额=销售额×税率

【解释】销项税额是纳税人按规定自行计算出来的,计算依据是不含增值税的销售额。

销售额计算的五方面:

(一)一般销售方式下的销售额

(二)特殊销售方式下的销售额

(三)视同销售的销售额确定

(四)含税销售额的换算

(五)营改增试点的销售额

(一)一般销售方式下的销售额

销售额包含的项目

销售额中不包含的项目

1)向购买方收取的全部价款(含消费税等价内税)

2)向购买方收取的价外费用

1)向购买方收取的销项税

2)特殊的往来款:

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

②符合两个条件的代垫运输费用

③符合三个条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费

④销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

【解释1】价外费用,包括销售方在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

价外收入视为含税,在并入销售额征税时应价税分离。

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发表于:2018-11-18 10:36:40 只看该作者

二、进项税额

进项税额是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产,支付或者负担的增值税额。

进项税与销项税相对应。

(一)准予从销项税额中抵扣的进项税额

以票抵税

1.增值税专用发票(包括税局代开专用发票)

2.税控机动车销售统一发票

3.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书

4.从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者不动产,为从税务机关或者扣缴义务人处取得的代扣代缴税款的完税凭证

计算抵税

农产品收购发票、销售发票

分期抵税

营改增后购进的不动产和不动产在建工程

特殊规定

收费公路通行费:

通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票

1.以票抵税

增值税专用发票——可凭票抵扣进项税

增值税普通发票——不可凭票抵扣进项税

机动车销售统一发票

进口增值税专用缴款书

完税凭证

2.计算抵税(农产品进项税额抵扣)

1)一般农产品:购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算抵扣进项税额。

公式:进项税额=买价×扣除率

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三、应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

(一)计算应纳税额的时间界定

1.销项税额时间界定

总的要求:销项税计算当期不得滞后。

1)一般规定

①销售货物或者应税劳务和应税服务,纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的,为开具发票的当天。

②进口货物,纳税义务发生时间为报关进口的当天。

③增值税扣缴义务发生时间为增值税纳税义务发生的当天。

2)具体规定

销售方式

纳税义务发生时间

直接收款

不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

托收承付和委托银行收款

发出货物并办妥托收手续的当天

赊销和分期

书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者合同没有约定收款日期,为货物发出的当天

预收货款

为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

委托他人代销货物

收到代销单位的代销清单、全部或者部分货款的当天,最晚不超过发出代销货物满180天的当天

其他视同销售行为

货物移送的当天

“营改增”增值税纳税义务规定

1)发生应税行为的,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

2)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

3)从事金融商品转让的,为金融商品权属转移的当天

4)纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天

2.进项税额抵扣的时间限定

发票名称

进项税额抵扣时间

增值税专用发票/机动车销售统一发票

1)专用发票开具之日起360日内到税务机关认证

2)认证通过的专用发票,在认证通过的次月申报期内申报抵扣

海关专用缴款书

先比对后抵扣:开具之日起360日内申请稽核比对。纳税人应在税务机关提供比对结果当月纳税申报期内申报抵扣

进项税其他规定(了解)

增设M级纳税信用级别,取消纳税信用ABCM级增值税一般纳税人增值税发票认证的规定(2018年调整)

扣税凭证丢失后进项税额的抵扣

根据丢失的发票联次(发票联、抵扣联)、是否已经过认证分别处理

未按期申报抵扣增值税进项税额处理

一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额,经主管税务机关审核,允许纳税人继续申报抵扣进项税

客观原因包括如下5种类型:

①因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;

②有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押、封存纳税人账簿资料,导致纳税人未能按期办理申报手续;

③税务机关信息系统、网络故障,导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书,未能及时办理申报抵扣;

④由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致未能按期申报抵扣;

⑤国家税务总局规定的其他情形。

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17楼  
发表于:2018-11-20 11:59:45 只看该作者

、简易计税方法计税基本原则

1.适用范围:小规模纳税人、一般纳税人简易办法。

2.简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额,计算公式:

应纳税额=销售额×征收率=含增值税销售额÷(1+征收率)×征收率

3.简易计税方法与一般计税方法的主要计税差异:

1)一般计税方法计算价税分离时使用的是税率,简易计税方法计算价税分离时使用征收率。

2)一般计税方法用销售额计算的是销项税额,简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。

4.我国增值税的法定征收率是3%5%;一些特殊项目适用3%减按2%征收率、5%减按1.5%征收率执行。

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18楼  
发表于:2018-11-21 08:56:27 只看该作者

二、主管税务机关为小规模纳税人代***应纳税额计算

小规模纳税人销售货物或提供应税劳务,可以申请由主管税务机关代***。代开的增值税专用发票,可以作为一般纳税人抵扣进项税额的扣税凭证。

【注意】住宿业、鉴证咨询业、建筑业和工业以及信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票,税务机关不再为其代开。

三、小规模纳税人购进税控收款机的税额抵免

取得发票类型

抵免金额

增值税专用发票

专票上注明的增值税额

普通发票

计算抵免:可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%

当期应纳税额不足抵免的,未抵免的部分可在下期继续抵免

四、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产(动产)

小规模纳税人

销售自己使用过的固定资产(5%征收率除外)

减按2%征收率征收增值税

增值税=售价÷(1+3%)×2%

销售自己使用过的除固定资产以外的物品

3%的征收率征收增值税

增值税=售价÷(1+3%)×3%

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19楼  
发表于:2018-11-22 15:40:17 只看该作者

五、“营改增”试点小规模纳税人缴纳増值税政策

(一)3%征收率:差额计税

小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额(差额),依3%的征收率计算应纳税额。

应纳税额=计税销售额÷(1+3%)×3%

(二)5%征收率:小规模纳税人出售不动产

纳税人

不动产性质

计税依据

1.非房企

销售取得的不动产(不含自建)

全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额(差额)

销售自建的不动产

全部价款和价外费用(全额)

2.房企

销售开发项目

全部价款和价外费用(全额)

3.其他个人

销售其取得(不含自建)的不动产(不含购买住房)

全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额(差额)

(三)5%征收率:小规模纳税人出租不动产

纳税人

税务处理

计税公式

1.小规模纳税人出租取得的不动产(不含个人出租住房)

5%的征收率计算税额

税额=租金收入÷(15%)×5%

2.其他个人出租其取得的不动产(非住房)

5%的征收率计算税额

税额=租金收入÷(15%)×5%

3.个人出租住房

5%的征收率减按1.5%计算税额

税额=租金收入÷(15%)×1.5%

六、“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定

(一)3%征收率:应税服务(7项)

1.提供公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车);

【注意】铁路客运服务不得选择简易办法。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

4.以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5.纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

6.提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,依3%的征收率计算缴纳增值税。

7.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务、可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。(2018年新增)

娜娜
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发表于:2018-11-22 23:53:06 只看该作者
不错

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