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帖子主题: 税法一  发表于:2018-11-06 21:49:17

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发表于:2018-12-11 09:32:54 只看该作者

(二)税法的适用原则(6个)——掌握含义及应用

适用原则

含义

解析

1.法律优位原则

关系:法律>法规>规章

税收法律的效力高于行政法规的效力,税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力,效力高的税法高于效力低的税法

上位法优于下位法:效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的

2.法律不溯及既往原则

新法实施后,之前人们的行为不适用新法,而只沿用旧法

例如:营改增纳税人2016.5.1之前业务

3.新法优于旧法原则

新法旧法对同一事项有不同规定时,新法效力优于旧法

例如:自2018.5.1起,增值税原适用17%11%税率的,税率分别调整为16%10%

4.特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力

居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

5.实体从旧,程序从新原则

实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力

实体性权利义务以其发生的时间为准;而程序性问题(如税款征收方法、税务行政处罚等)原则上新税法具有约束力

6.程序优于实体原则

在税收争讼发生时,程序优于实体,以保证国家课税权的实现

纳税人通过行政复议或行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务

【例题·单选题】关于税法适用原则的说法,正确的是(   )。(2010年)

A.新法优于旧法原则的适用,以新法公布为标志

B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保,体现了程序优于实体原则

C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系

D.程序性税法一律不得具备溯及力,体现了程序从新原则

【答案】B

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42楼  
发表于:2018-12-12 12:06:13 只看该作者

(二)课税对象

1.含义

税法中规定的征税的目的物,是征税的依据,解决对什么征税。

2.重要作用:是区别一种税与另一种税的重要标志,其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

3.与课税对象相关的概念

1)计税依据(税基):税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

课税对象与计税依据关系

计税依据

举例

一致

价值形态

所得税

不一致

实物形态

房产税、车船税

课税对象是从的方面对征税所作的规定,而计税依据则是从的方面对征税所作的规定,是课税对象量的表现

2)税源:税款的最终来源,税收负担的归宿,其大小表明纳税人负担能力。

课税对象与税源关系

课税对象来源

举例

一致

国民收入分配中形成的各种收入

如:所得税

不一致

其他方面

如:房产税

3)税目

含义

税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,解决课税对象的归类

作用

明确征税范围;解决课税对象的归类(税目税率同步考虑——税目税率表,如:消费税、资源税)

分类

列举税目(如:消费税中“粮食白酒”)和概括税目(如:资源税中“其他非金属矿原矿”)

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发表于:2018-12-13 21:11:28 只看该作者

2.税法法定解释的分类

1)按解释权限划分

种类

解释主体

法律效力

其他

立法解释

三部门:全国人大及其常委会、国务院、地方人大常委会

可作判案依据

属于事后解释

司法解释

两高(最高人民法院、最高人民检察院)、两高联合作出的共同解释

有法的效力

——可作办案与适用法律和法规的依据

税收司法解释在我国,仅限于税收犯罪范围

行政解释

国家税务行政主管机关(包括财政部、国家税务总局、海关总署)

原则上不作判案依据

执行中有普遍约束力

【例题·单选题】最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为(   )。(2012年)

A.税收立法解释

B.税收司法解释

C.税收行政解释

D.税收限制解释

【答案】B

2)按解释尺度分类

解释方法

含义

字面解释

必须严格依税法条文的字面含义进行解释,既不扩大也不缩小(基本解释方法)

限制解释

对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

例如:个税中“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”

扩充解释

对税法条文所进行的大于其字面含义的解释

例如:个税中“一次劳务报酬”解释为“属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次”

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44楼  
发表于:2018-12-14 13:26:13 只看该作者

(四)销售无形资产

1.销售:转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

2.无形资产范围:包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权(包括土地使用权)和其他权益性无形资产。

其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

3.税率:11%/10%(转让土地使用权);6%(其他)

(五)销售不动产——11%/10%税率

含义:转让不动产所有权的业务活动。

【注意】在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

(六)进口货物

进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。

总结:

高频考点

要点

征税范围

一般规定

货物:有偿+有形

劳务:加工、修理修配

服务:程租、期租、湿租、出租车管理费、无工具承运、逾期票证+卫星信号+物业装修、人机同租+融资性售后回租、固定利润、非保本收益、资管产品到期+住宿场所会议展览+光租、干租、广告位出租、车辆停放、道路通行+武装押运+电梯养护、退票收入+索道+外卖+植物养护

无形资产、不动产、进口

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45楼  
发表于:2018-12-15 17:55:36 只看该作者

二、税收程序法——熟悉基本规定

基本内容

内容

(一)作用(4项)

保障实体法实施;规范和控制行政权行使;保障纳税人合法权益;提高执法效率

(二)主要制度(多选题)

5项:表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度(记忆提示:神悔只听诗)

(三)税收确定程序

3项:税务登记、账簿凭证、纳税申报

(四)税收征收程序

税款征收(10项相关制度)、税收保全措施和强制执行措施

(五)税务稽查程序

基本程序:选案、检查、审理、执行

【例题·多选题】税收程序法的主要制度包括(   )。(2014年)

A.表明身份制度

B.回避制度

C.职能分离制度

D.听证制度

E.欠税管理制度

【答案】ABCD

【重点提示】

1.税款征收(税收征管的核心,出发点和归宿)

1)税款征收的内容:征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。

2)税款征收的10项制度:

1)应纳税额核定制度、2)纳税调整制度、3)代扣代缴税款制度、4)欠税管理制度、5)滞纳金征收制度、6)延期纳税制度、7)报验征收制度、8)税款的退还和追征制度、9)减免税管理制度、10)税收凭证管理制度。

【记忆提示】与防止税款流失相关。

3)滞纳金:对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。

计算:滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.5

4)税款的追征

税款的追征(纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款)

税务机关责任

税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是滞纳金(3年)

纳税人、扣缴义务人计算失误

税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到535年)

纳税人偷税、抗税、骗税

税务机关无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金和骗取的税款(无限)

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46楼  
发表于:2018-12-16 12:43:23 只看该作者

2.税收保全措施和强制执行措施

税收保全措施条件

1)行为条件——有逃避缴纳税款的行为

2)时间条件——纳税期限届满之前和责令缴纳税款的期限之前

3)担保条件——具备以上两个条件,税务机关责成纳税人提供担保而不提供

税收保全措施内容

①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款(额度)

扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产(额度)

税收强制执行措施(事后补救)

①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款

②依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

税务机关采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局(分局)局长批准

【例题·多选题】按照《税收征管法》的规定,下列项目中属于税收保全措施的有(   )。

A.书面通知纳税人的开户银行冻结相当于应纳税款的存款

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

D.依法拍卖相当于应纳税款的商品

E.依法变卖相当于应纳税款的商品

【答案】ABC

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47楼  
发表于:2018-12-17 19:17:50 只看该作者

二、税收程序法——熟悉基本规定

基本内容

内容

(一)作用(4项)

保障实体法实施;规范和控制行政权行使;保障纳税人合法权益;提高执法效率

(二)主要制度(多选题)

5项:表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度(记忆提示:神悔只听诗)

(三)税收确定程序

3项:税务登记、账簿凭证、纳税申报

(四)税收征收程序

税款征收(10项相关制度)、税收保全措施和强制执行措施

(五)税务稽查程序

基本程序:选案、检查、审理、执行

【例题·多选题】税收程序法的主要制度包括(   )。(2014年)

A.表明身份制度

B.回避制度

C.职能分离制度

D.听证制度

E.欠税管理制度

【答案】ABCD

【重点提示】

1.税款征收(税收征管的核心,出发点和归宿)

1)税款征收的内容:征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。

2)税款征收的10项制度:

1)应纳税额核定制度、2)纳税调整制度、3)代扣代缴税款制度、4)欠税管理制度、5)滞纳金征收制度、6)延期纳税制度、7)报验征收制度、8)税款的退还和追征制度、9)减免税管理制度、10)税收凭证管理制度。

【记忆提示】与防止税款流失相关。

3)滞纳金:对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。

计算:滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.5

4)税款的追征

税款的追征(纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款)

税务机关责任

税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是滞纳金(3年)

纳税人、扣缴义务人计算失误

税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到535年)

纳税人偷税、抗税、骗税

税务机关无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金和骗取的税款(无限)

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48楼  
发表于:2018-12-17 21:43:12 只看该作者

http://bbs.chinaacc.com/forum-2-4/topic-6624479-40.html
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49楼  
发表于:2018-12-18 18:42:30 只看该作者

三种税率形式特点的比较:

税率形式

特点

比例税率

1)税率不随课税对象数额的变动而变动

2)课税对象数额越大,纳税人相对直接负担越轻

3)计算简便

超额累进税率

1)计算方法比较复杂,征税对象数量越大,包括等级越多,计算步骤也越多

2)累进幅度比较缓和,税收负担较为合理

3)边际税率和平均税率不一致税收负担透明度较差

定额税率

1)税率与课税对象的价值量脱离了联系,不受课税对象价值量变化的影响

2)适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种

3)由于产品价格变动的总趋势是上升的,因此,产品的税负就会呈现累退性

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50楼  
发表于:2018-12-19 14:27:51 只看该作者

3.其他形式的税率

其他形式税率

含义

备注

1

名义税率

税法规定的税率

实际税率常常低于名义税率

实际税率

实际负担率=实际缴纳税额÷课税对象实际数额

2

边际税率

边际税率=△税额÷△收入

在比例税率条件下,边际税率等于平均税率;在累进税率条件下,边际税率往往大于平均税率

平均税率

平均税率=∑税额÷∑收入

3

零税率

以零表示的税率,表明课税对象的持有人负有纳税义务,但不需缴纳税款

零税率是免税的一种方式

负税率主要用于负所得税的计算

负税率

政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例

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51楼  
发表于:2018-12-20 13:39:34 只看该作者

3.其他形式的税率

其他形式税率

含义

备注

1

名义税率

税法规定的税率

实际税率常常低于名义税率

实际税率

实际负担率=实际缴纳税额÷课税对象实际数额

2

边际税率

边际税率=△税额÷△收入

在比例税率条件下,边际税率等于平均税率;在累进税率条件下,边际税率往往大于平均税率

平均税率

平均税率=∑税额÷∑收入

3

零税率

以零表示的税率,表明课税对象的持有人负有纳税义务,但不需缴纳税款

零税率是免税的一种方式

负税率主要用于负所得税的计算

负税率

政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例

【例题1·单选题】下列关于边际税率的说法,正确的是(   )。(2013年)

A.在累进税率的前提下,边际税率等于平均税率

B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升

C.边际税率是指全部税额与全部收入之比

D.边际税率上升幅度越大,平均税率提高就越多

【答案】D

【例题2·多选题】按照税收实体法要素的规定,下列表述正确的有(   )。(2008年)

A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人,包括自然人和法人

B.计税依据是课税对象量的体现

C.在累进税率条件下,名义税率等于实际税率

D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务,但不需缴纳税款

E.税目的作用是进一步明确征税范围

【答案】BDE

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52楼  
发表于:2018-12-21 14:40:47 只看该作者

1.税款征收(税收征管的核心,出发点和归宿)

1)税款征收的内容:征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。

2)税款征收的10项制度:

1)应纳税额核定制度、2)纳税调整制度、3)代扣代缴税款制度、4)欠税管理制度、5)滞纳金征收制度、6)延期纳税制度、7)报验征收制度、8)税款的退还和追征制度、9)减免税管理制度、10)税收凭证管理制度。

【记忆提示】与防止税款流失相关。

3)滞纳金:对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。

计算:滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.5

4)税款的追征

税款的追征(纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款)

税务机关责任

税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是滞纳金(3年)

纳税人、扣缴义务人计算失误

税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到535年)

纳税人偷税、抗税、骗税

税务机关无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金和骗取的税款(无限)

【例题1·单选题】税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是(   )。(2012年)

A.征收方式的确定

B.核定应纳税额

C.欠税的追缴

D.税务稽查的实施

【答案】D

【例题2·多选题】根据税收征管法对税款追征制度的规定,下列表述正确的有(   )。(2009年)

A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的,追征期为5年,不加收滞纳金

B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款,追征期一般为5

C.对偷税行为,税务机关追征偷税税款的期限为10

D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的,税务机关除追征税款外,还要追征滞纳金

E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款,追征期一般为3

【答案】DE

2.税收保全措施和强制执行措施

税收保全措施条件

1)行为条件——有逃避缴纳税款的行为

2)时间条件——纳税期限届满之前和责令缴纳税款的期限之前

3)担保条件——具备以上两个条件,税务机关责成纳税人提供担保而不提供

税收保全措施内容

①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款(额度)

扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产(额度)

税收强制执行措施(事后补救)

①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款

②依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

税务机关采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局(分局)局长批准

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发表于:2018-12-22 12:08:15 只看该作者

2.税收保全措施和强制执行措施

税收保全措施条件

1)行为条件——有逃避缴纳税款的行为

2)时间条件——纳税期限届满之前和责令缴纳税款的期限之前

3)担保条件——具备以上两个条件,税务机关责成纳税人提供担保而不提供

税收保全措施内容

①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款(额度)

扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产(额度)

税收强制执行措施(事后补救)

①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款

②依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

税务机关采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局(分局)局长批准

【例题·多选题】按照《税收征管法》的规定,下列项目中属于税收保全措施的有(   )。

A.书面通知纳税人的开户银行冻结相当于应纳税款的存款

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

D.依法拍卖相当于应纳税款的商品

E.依法变卖相当于应纳税款的商品

【答案】ABC

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5.税收规范性文件的制定管理

1)税收规范性文件的概念

税收规范性文件,是指县以上(含)税务机关依照法定职权和规定程序制定公布的,规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利、义务,在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

2)税收规范性文件的特征

①属于非立法行为的行为规范。

②适用主体的非特定性

不具有可诉性。

④具有向后发生效力的特征。

3)税收规范性文件权限范围

①税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减免退补税事项、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费。(由法律、行政法规规定)

县以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构,不得以自己名义独立行使职权并承担相应责任——这类机构不具行政主体资格

4)税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行,一般不溯及既往

5)税收规范性文件签发后,必须以公告形式公布。

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发表于:2018-12-24 13:27:20 只看该作者

3)税务规章的施行时间和解释

①税务规章的施行时间:税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。特殊情况下也可自公布之日起实施

②税务规章由国家税务总局负责解释。税务规章解释与税务规章具有同等效力

4)税务规章的适用(结合税法的适用原则):

一是税务规章的效力低于法律、行政法规;

二是税务规章之间对同一事项都作出过规定,特别规定与一般规定不一致的,适用特别规定,新的规定与旧的规定不一致的,适用新的规定;

三是税务规章一般不应溯及既往,但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外。

5)税务规章的冲突裁决机制

税务规章地方性法规对同一事项的规定不一致,不能确定如何适用时,由国务院提出意见,国务院认为应当适用地方性法规的,税务规章就不再适用;认为应当适用税务规章的,应当提请全国ren大常委会裁决

②税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的,由国务院裁决。

6)税务规章的监督

①监督方式:备案审查、提请审查、国务院有权改变或撤销税务规章。(如:超越权限、违反上位法规定、违背法定程序、对同一事项的规定不一致)

人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“参照”适用,对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销,但有权不适用

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56楼  
发表于:2018-12-25 16:55:12 只看该作者

4.税务规章——仅指税务部门规章,国务院税务主管部门制定。

1)制定程序:立项→起草→审查→决定和公布

【注意】第四项“决定和公布”:审议通过的税务规章,报局长签署后予以公布,在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。

2)税务规章与法律、行政法规的关系

①税务规章规定的事项属于执行法律或者国务院的行政法规、决定、命令的事项。

不立异、不重复——不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令没有的内容;也不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确的内容。

②税务规章规定的事项必须是税务机关业务范围内的事项。如果制定行政法规条件尚不成熟且需要制定规章的,税务机关应当与其他部门联合制定规章,单独制定的税务规章无效。

3)税务规章的施行时间和解释

①税务规章的施行时间:税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。特殊情况下也可自公布之日起实施

②税务规章由国家税务总局负责解释。税务规章解释与税务规章具有同等效力

4)税务规章的适用(结合税法的适用原则):

一是税务规章的效力低于法律、行政法规;

二是税务规章之间对同一事项都作出过规定,特别规定与一般规定不一致的,适用特别规定,新的规定与旧的规定不一致的,适用新的规定;

三是税务规章一般不应溯及既往,但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外。

5)税务规章的冲突裁决机制

税务规章地方性法规对同一事项的规定不一致,不能确定如何适用时,由国务院提出意见,国务院认为应当适用地方性法规的,税务规章就不再适用;认为应当适用税务规章的,应当提请全国ren大常委会裁决

②税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的,由国务院裁决。

6)税务规章的监督

①监督方式:备案审查、提请审查、国务院有权改变或撤销税务规章。(如:超越权限、违反上位法规定、违背法定程序、对同一事项的规定不一致)

人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“参照”适用,对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销,但有权不适用

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57楼  
发表于:2018-12-26 11:00:37 只看该作者

5.税收规范性文件的制定管理

1)税收规范性文件的概念

税收规范性文件,是指县以上(含)税务机关依照法定职权和规定程序制定公布的,规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利、义务,在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

2)税收规范性文件的特征

①属于非立法行为的行为规范。

②适用主体的非特定性

不具有可诉性。

④具有向后发生效力的特征。

3)税收规范性文件权限范围

①税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减免退补税事项、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费。(由法律、行政法规规定)

县以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构,不得以自己名义独立行使职权并承担相应责任——这类机构不具行政主体资格

4)税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行,一般不溯及既往

5)税收规范性文件签发后,必须以公告形式公布。

【例题·单选题】下列有关税收立法程序的说法,正确的是(   )。(2011年)

A.通过的税收法律由全国ren大常委会委员长签署委员长令予以公布

B.税收法规的通过是采取表决方式进行的

C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会议审议通过后予以公布

D.税收规范性文件签发后,必须以公告形式公布

【答案】D

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58楼  
发表于:2018-12-27 10:14:25 只看该作者

一、中国历史上的税法

我国历史上的税法是从夏朝开始

夏、商、周时期

贡、助、彻

春秋战国时期

初税亩、商鞅变法

唐朝中期

“两税法”

明朝

一条鞭法

清朝

摊丁入亩

【例题·多选题】与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革,体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革,下列表述正确的有(   )。

A.秦汉时期实行了“商鞅变法”

B.东汉实行了“租庸调制”

C.唐朝中期实行了“两税法”

D.明朝实行了“一条鞭法”

E.清朝实行了“摊丁入亩”

【答案】CDE

【解析】春秋战国时期实行了“商鞅变法”;唐朝实行有“租庸调制”。

二、新中国税法的建立与发展:四阶段

税法建立与修订

《文化娱乐税条例》是我国最高立法机关首次通过的税收法律(1956年)

税收法制建设的初创阶段

20世纪80年代

税收法制建设的完善阶段

20世纪90年代

税收制建设的化阶段

21世纪初

【例题1·单选题】关于税收实体法制建设的说法,正确的是(   )。(2015年)

A.200512月第十届全国ren大常委会第十九次会议废止了《农业税条例》

B.20111月全国ren大颁布实施了新的《资源税暂行条例》

C.2000年全国ren大颁布实施了《中华人民共和国车船税法》

D.20004月国务院废止了《车船使用税暂行条例》

【答案】A

【例题2·多选题】1950年颁布的《全国税政实施要则》中设置但没有实际征收的税种有(   )。(2011年)

A.契税

B.遗产税

C.房产税

D.薪给报酬所得税

E.印花税

【答案】BD

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发表于:2018-12-28 13:12:54 只看该作者

【总结】增值税基本概念

1.流转税:指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的销售额为征税对象的一类税收,包括增值税、消费税、关税。

2.增值额:从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量。

3.间接税:是指纳税义务人不是税收的实际负担人,纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。

4.价外税:是指在销售价款中不包含有税金的税。

5.链条税:实行商品或货物流转过程中每个环节只要有增值即要征收税款,而上一环节的销项税即为下一环节的进项税,因此,每个环节就形成抵扣链条。

6.购进扣税法:购进的货物、劳务、服务等的进项税额,符合相关条件的,在当期销售货物、劳务、服务等的销项税额中扣除。

7.全面营改增2016.5.1

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60楼  
发表于:2018-12-29 15:17:37 只看该作者

2.纳税人办理一般纳税人登记的程序(2018年调整)

1)纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。

2)具体程序

①纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》,如实填写固定生产经营场所等信息,并提供税务登记证件。

②纳税人填报内容与税务登记信息一致的,主管税务机关当场登记。

③纳税人填报内容与税务登记信息不一致,或者不符合填列要求的,税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

3)纳税人自一般纳税人生效之日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并可以按照规定领用增值税专用发票,财政部、国家税务总局另有规定的除外。

3.小规模纳税人实行简易办法征收增值税,一般不得使用增值税专用发票;购进货物、服务等即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税。

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