帖子主题: [微学习笔记] 税务师学习-涉税服务 发表于:Fri Oct 19 11:33:16 CST 2018

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一、税务师的概念

税务师是在中华人民共和国境内依法取得税务师执业资格证书,从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。

税务师执业,应当依托于税务师事务所。税务师事务所是依法设立并承办法律、行政法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。

二、税务师的服务范围

税务师的服务范围主要包括涉税鉴证和非鉴证服务两个方面。

1.非鉴证服务业务(涉税服务业务)包括:税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型。

主要包括:

1)代办税务登记;

2)代办纳税、退税、减免税申报和建账记账;

3)代办增值税一般纳税人资格登记手续等。

2.涉税鉴证业务包括:纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。

主要包括:

1)企业所得税汇算清缴申报的鉴证;

2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证;

3)土地增值税清算的鉴证;

4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

论坛管理员 于 Thu Nov 01 11:16:58 CST 2018 回复:
2018-10-19-2018-10-25
 
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发表于:2018-10-19 13:50:35 只看该作者
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发表于:2018-10-20 16:14:49 只看该作者
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发表于:2018-10-20 17:07:38 只看该作者

三、税务师行业的特点

1.主体资格的特定性

主体资格的特定性要求作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所。主体资格的特定性是税务师执业的法定要求,也是税务师行业有序发展的基本条件。

2.涉税服务活动的公正性

公正性要求税务师在执业过程中,站在客观、公正的立场上,以税法为准绳,以服务为宗旨,既为维护纳税人合法权益服务,又为维护国家税法的尊严服务。

3.法律约束性

税务师与涉税服务对象之间的关系是通过涉税服务协议建立起来的,税务师在从事涉税服务活动过程中,必须站在客观、公正的立场上行使涉税服务的权限,且其行为受税法及有关法律的约束。

4.执业活动的知识性和专业性

涉税服务的知识性十分突出。此外,税务师执业还表现出较强的专业性。

5.执业内容的确定性

税务师的涉税服务业务范围,由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定,税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动。除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外,税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

6.税收法律责任的不转嫁性(注重理解,与后续知识相结合)

涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在涉税服务过程中产生的税收法律责任,无论出自纳税人、扣缴义务人的原因,还是由于税务师的原因,其承担者均应为纳税人或扣缴义务人,而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系。

但是这种法律责任的不转嫁性,并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任,不承担任何过错。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的,纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

7.执业有偿服务性

税务师和税务师事务所的涉税服务行为应当获取相应的报酬,以便更好地服务于纳税人、扣缴义务人,又间接服务于税务机关,服务于社会。执业有偿服务性与涉税服务活动的公正性并不矛盾。

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发表于:2018-10-21 12:53:39 只看该作者

二、税务师行业现状

经过多年的发展,税务师行业已具有一定的规模和影响。截至2017年年底,全国已取得税务师资格的有15万余人,全行业从业人员18万余人,税务师事务所6000余家,保持了税务师行业稳中求进的发展总趋势。

【提示】税务师已成为继律师、注册会计师之后的第三大鉴证咨询类专业服务行业人才,在维护纳税人合法权益和国家税收利益、优化纳税服务和提高征管效能等方面发挥着越来越重要的作用。

三、税务师行业未来发展的指导思想及总体目标

2018年,税务师行业要深入学习贯彻落实党的十九和十九届一中、二中、三中全会以及全国“两会”精神,按照中央经济工作会议和全国税务工作会议精神,服务党和国家改革发展大局,服务高质量建设新时代税收现代化,服务行业转型升级,加强党建统领、适应市场导向、推进法制建设、培养专业人才、推进智能互联、实施国际战略、推行信用管理、提升宣传质效等重点工作,努力推动税务师行业实现高质量发展。

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发表于:2018-10-22 11:06:25 只看该作者

税务师行业未来发展应坚持的原则

1.坚持以***新时代中国特色社会主义思想为统领的原则

2.坚持服务税收工作大局的原则

3.坚持公平竞争的原则

4.坚持指导和管理相结合的原则

5.坚持自愿委托原则

6.坚持依法涉税服务原则

7.坚持独立、公正原则

8.坚持维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

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发表于:2018-10-23 08:52:12 只看该作者

税务师的权利与义务

1.税务师执业享有的权利

1)有权依照《税务师管理暂行办法》规定的范围,代理由委托人委托的代理事宜;税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托,有权拒绝;

2)依法从事涉税服务业务,受国家法律保护,任何机关、团体、单位和个人不得非法干预;

3)可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件;

4)可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料(包括电子数据),以及其他必要的协助;

5)可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议;可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映;

6)对行政处罚决定不服的,可以依法申请行政复议或向人民法院起诉。

2.税务师执业需履行的义务

1)执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务(个人必须依托于税务师事务所);

2)应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合法性负责;

3)执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时,应当予以劝阻;劝阻无效时,应当终止执业;

4)对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务;

5)应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责;

6)与委托人有利害关系的,应当回避;委托人有权要求其回避;

7)应当不断更新执业所需的专业知识,提高执业技能,并按规定接受后续教育培训。

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发表于:2018-10-23 13:59:19 只看该作者
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发表于:2018-10-24 11:10:01 只看该作者

一、涉税服务的范围

税务师事务所及税务师服务人员可以从事的涉税服务如下:

1.纳税申报代理:对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断,代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。

2.一般税务咨询:对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。

3.专业税务顾问:对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。

4.税收策划:对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。

5.纳税情况审查:接受行政机关、司法机关委托,依法对企业纳税情况进行审查,作出专业结论。

6.其他税务事项代理:接受纳税人、扣缴义务人的委托,代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。

7.涉税鉴证:按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求,对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。

8.其他涉税服务

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发表于:2018-10-25 10:13:45 只看该作者

二、涉税服务中税务师的执业规则

1.税务师应当拒绝出具有关报告

1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;

2)委托人故意不提供有关资料和文件的;

3)因委托人有其他不合理的要求,致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

2.税务师出具报告时不得有下列行为:

1)明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触,而不予指明;

2)明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益,而予以隐瞒或者作不实的报告;

3)明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,而不予指明;

4)明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容,而不予指明。

3.税务师不得有下列行为:

1)执业期间,买卖委托人的股票、债券;

2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执业之便,谋取其他不正当的利益;

3)允许他人以本人名义执业;

4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;

5)其他违反法律、行政法规的行为。

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发表于:2018-10-26 14:00:15 只看该作者

(一)涉税服务关系的确立

1.涉税服务关系确立的前提

1)委托项目必须符合法律规定;

2)受托涉税服务机构及专业人员必须具有一定资格;

3)税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理;

4)签订委托代理协议书。

2.确立程序及形式

第一阶段:准备阶段;

第二阶段:委托代理协议书签约阶段。

(二)涉税服务关系的变更

1)委托代理项目发生变化的;

2)税务师发生变化的;

3)由于客观原因,需要延长完成协议时间的。

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11楼  
发表于:2018-10-27 10:59:19 只看该作者

(三)涉税服务关系的终止

1.自然终止

税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成。

2.人为终止

1委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形:

①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;

②税务师事务所被注销资格;

③税务师事务所破产、解体或被解散。

2税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形:

①委托人死亡或解体、破产;

②委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的;

③委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的。

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12楼  
发表于:2018-10-31 16:30:15 只看该作者

(一)委托方的法律责任

如果委托方违反涉税服务协议的规定,委托方除了应按规定承担本身应承担的税收法律责任外,还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。

(二)受托方的法律责任

1.《民法通则》第六十六条规定:涉税服务人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。根据这项规定,涉税服务如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责,给委托方造成不应有的损失的,应由受托方负责。

2.《税收征管法实施细则》第九十八条规定:涉税服务人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

3.《税务师管理暂行办法》规定,对税务师及其所在机构违反该规定的行为,分别按下列规定进行处理:

1)税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告:

①执业期间买卖委托人股票、债券的;

②以个人名义承接业务或者收费的;

③泄露委托人商业秘密的;

④允许他人以本人名义执业的;

⑤利用执业之便,牟取不正当利益的;

⑥在一个会计年度内违反《税务师管理暂行办法》规定2次以上的。

2)税务师事务所有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告:

①未按照《税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的;

②未按照协议规定履行义务而收费的;

③未按照财务会计制度核算,内部管理混乱的;

④利用执业之便,牟取不正当利益的;

⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的;

⑥允许他人以本所名义承接相关业务的。

3)税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告。

4)税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局按照《税收征收管理法实施细则》第九十八条的规定处以罚款(对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款);情节严重的,撤销执业备案或者收回执业证,并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。

(三)对属于共同法律责任的处理

涉税服务人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,或者被代理人知道涉税服务人的代理行为违法,不表示反对的,由被代理人和涉税服务人负连带责任。

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13楼  
发表于:2018-11-01 10:57:40 只看该作者

一、税务师职业道德概述及内涵

基本原则包括:独立、客观、公正;专业胜任能力;应有的关注、保密、职业行为。

二、税务师职业道德基本要求

1.遵法守规

遵守国家税法及相关法律、行政法规,遵守税务师行业自律组织的规则和所属机构的管理规定。

2.诚实信用——税务师职业道德的灵魂。

3.专业胜任——具备较强的业务能力。

4.尽职尽责

1)按时按质完成委托业务;

2)忠实代表委托人利益;

委托人利益至上是涉税服务业务的核心原则之一。

3)为委托单位保守秘密。

三、税务师职业道德规范的重要性

1.可以赢得社会公众的广泛信任;

2.可以提高税务师的执业质量,提高执业效率;

3.可以维护税务师事务所和税务师的合法权益;

4.可以强化行业的自律管理,是税务机关行政监管的必要补充。

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14楼  
发表于:2018-11-02 14:14:53 只看该作者

税务管理体制概述

1.税务管理体制是指在中央与地方,以及地方各级政府之间划分税收管理权限(简称税权)的一种制度,是税收管理制度的重要组成部分。税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。

1)税收立法权包括:税法制定权、审议权、表决权和公布权。

2)税收管理权包括:税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。

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15楼  
发表于:2018-11-03 14:33:19 只看该作者

分税制下的税务管理体制

1)分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上,按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。

2)分税制包括以下内容:合理划分中央和地方政府的事权范围;合理划分税种,按税种划分中央与地方收入;分设国家税务局与地方税务局两套税务机构。

2018313日十三届人大第一次会议,明确改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后,实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制。但教材按分税制进行编写。所以,各位考生在复习时仍以教材内容为准。

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16楼  
发表于:2018-11-04 16:37:14 只看该作者

1.税务管理机构的设置

国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构,代表国家实施税务管理的职能。国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制,省以下地税局也实行垂直管理。

2.税收征收范围的划分

国税征收

地税征收

海关征收

增值税、消费税(进口环节的由海关代征)

201651日全面推开营改增后,二手房交易环节的增值税

关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金(进口部分)、代征进口环节消费税、增值税

车辆购置税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的城市维护建设税和教育费附加

城市维护建设税、教育费附加(不包括由国税局系统征收管理的部分)

海洋石油企业资源税

资源税(不包括由国税局系统征收管理的部分)

股票交易征收的印花税、废弃电器电子产品处理基金(国产部分)

印花税(不包括由国税局系统征收管理的部分)

个人所得税(储蓄存款利息个人所得税除外)、土地增值税、车船税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税、文化事业建设费、社会保险费(部分地区)

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17楼  
发表于:2018-11-05 09:18:51 只看该作者

1)企业所得税的征收管理机关一经确定,原则上不再调整。

2)非居民企业未在中国境内设立机构、场所,而有来源于中国境内的所得;或虽在中国境内设立机构、场所,但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系,中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的,该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理,分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责(其中不纳企业所得税的单位由国家税务局负责)。

3)依法免缴增值税、营业税(2016年5月1日前缴纳)的企业,按其免缴的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。既不纳增值税,也不纳营业税的企业,其企业所得税暂由地方税务局系统负责征收和管理。

4)既缴纳增值税,又缴纳营业税的企业(2016年5月1日之前缴纳),原则上按其税务登记时自行申报的主营业务应纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。企业办理税务登记时无法确定主营业务的,一般以工商登记注明的第一项业务为准。

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发表于:2018-11-06 09:26:51 只看该作者

务登记管理

(一)概念

税务登记是纳税义务人依法向税务机关办理登记的一种法定手续,它是整个税收征收管理的首要环节。

(二)税务登记的内容

设立——变更——注销

1.设立税务登记

1)范围:企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位(统称从事生产、经营的纳税人)以及非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人(除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外)。

2)时间的规定:先工商;后税务

①从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内,办理税务登记;

②非从事生产、经营的纳税人,应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内,向税务机关办理税务登记;

③纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税务机关应当日办理并发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全的或税务登记表的填写内容不符合规定的,税务机关应当场通知其补正或重新填报;

④从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告

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发表于:2018-11-07 09:59:02 只看该作者

2.变更税务登记

1)改变纳税人名称;(2)改变法人代表;(3)改变经济性质;(4)增设或者撤销分支机构;(5)改变住所或者经营地点(不涉及主管税务机关变动的);(6)改变生产、经营范围或者经营方式;(7)增减注册资本;8)改变隶属关系;(9)改变生产经营期限;(10)改变开户银行和账号;(11)改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容

1)税务登记内容发生变化,按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的,应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

2)税务登记内容发生变化,纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或宣布变更之日起30日内,持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。

3.注销税务登记

1)纳税人发生解散、破产、撤销的;

2)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;

3)纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的;

4)纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。

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计入税金及附加

房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、消费税、城建税和教育费附加、出口关税、资源税、土地增值税

计入相关资产的成本

车辆购置税、契税、进口关税、不得抵扣的增值税

通过损失扣除

购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出

不得税前扣除的税金

企业所得税、增值税

  4.损失:指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
  损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。
  已做损失处理的资产以后年度又全部或部分收回时,应计入当期收入。
  5.扣除的其他支出:除了成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

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