帖子主题: [微学习笔记] 涉税服务实务  发表于:Wed Oct 17 14:03:50 CST 2018

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一、税务师的概念

税务师是在中华人民共和国境内依法取得税务师执业资格证书,从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。

税务师执业,应当依托于税务师事务所。税务师事务所是依法设立并承办法律、行政法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。

1)税务师执业要依法取得税务师执业资格证书。

2)税务师执业,应当依托于税务师事务所,不能以个人名义从事相关执业活动。

3)税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。

二、税务师的服务范围

税务师的服务范围主要包括涉税鉴证和非鉴证服务两个方面。

1.非鉴证服务业务(涉税服务业务)包括:税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型。

主要包括:

1)代办税务登记;

2)代办纳税、退税、减免税申报和建账记账;

3)代办增值税一般纳税人资格登记手续等。

2.涉税鉴证业务包括:纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。

主要包括:

1)企业所得税汇算清缴申报的鉴证;

2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证;

3)土地增值税清算的鉴证;

4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

 
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发表于:2018-10-18 10:52:00 只看该作者

1.主体资格的特定性

主体资格的特定性要求作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所。主体资格的特定性是税务师执业的法定要求,也是税务师行业有序发展的基本条件。

2.涉税服务活动的公正性

公正性要求税务师在执业过程中,站在客观、公正的立场上,以税法为准绳,以服务为宗旨,既为维护纳税人合法权益服务,又为维护国家税法的尊严服务。

3.法律约束性

税务师与涉税服务对象之间的关系是通过涉税服务协议建立起来的,税务师在从事涉税服务活动过程中,必须站在客观、公正的立场上行使涉税服务的权限,且其行为受税法及有关法律的约束。

4.执业活动的知识性和专业性

涉税服务的知识性十分突出。此外,税务师执业还表现出较强的专业性。

5.执业内容的确定性

税务师的涉税服务业务范围,由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定,税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动。除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外,税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

6.税收法律责任的不转嫁性

涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在涉税服务过程中产生的税收法律责任,无论出自纳税人、扣缴义务人的原因,还是由于税务师的原因,其承担者均应为纳税人或扣缴义务人,而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系。

但是这种法律责任的不转嫁性,并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任,不承担任何过错。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的,纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

7.执业有偿服务性

税务师和税务师事务所的涉税服务行为应当获取相应的报酬,以便更好地服务于纳税人、扣缴义务人,又间接服务于税务机关,服务于社会。执业有偿服务性与涉税服务活动的公正性并不矛盾。

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发表于:2018-10-19 12:57:34 只看该作者

税务师行业未来发展应坚持的原则

1.坚持以***新时代中国特色社会主义思想为统领的原则

2.坚持服务税收工作大局的原则

3.坚持公平竞争的原则

4.坚持指导和管理相结合的原则

5.坚持自愿委托原则

6.坚持依法涉税服务原则

7.坚持独立、公正原则

8.坚持维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

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发表于:2018-10-20 17:27:15 只看该作者

一、税务师资格的取得

为保证质量,税务师必须经过全国统一考试。考试共分五个科目:税法(Ⅰ)、税法(Ⅱ)、涉税服务实务、涉税服务相关法律、财务与会计。

二、税务师事务所

1.税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。税务师事务所的组织形式为有限责任制税务师事务所和合伙制税务师事务所,以及国家税务总局规定的其他形式。

【提示】

1)税务师事务所行政登记,是指税务机关对在商事登记名称中含有“税务师事务所”字样的行政相对人进行书面记载的行政行为。

2)未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称,不能享有税务师事务所的合法权益。

2.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的,除国家税务总局另有规定外,应当具备下列条件:

1)合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任,其中税务师占比应高于百分之五十

2)有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任;

3)税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业;

4)税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。

【提示】合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

3.符合以下条件的税务师事务所,可以担任税务师事务所的合伙人或者股东:

1)执行事务合伙人或者法定代表人由税务师担任;

23年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚;

3)法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。

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发表于:2018-10-21 13:40:01 只看该作者

4.符合以下条件的从事涉税专业服务的科技、咨询公司,可以担任税务师事务所的合伙人或者股东:

1)由税务师或者税务师事务所的合伙人(股东)发起设立,法定代表人由税务师担任;

23年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚;

3)法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。

5.省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记。符合行政登记条件的,将税务师事务所名称、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人、职业资格人员等有关信息在门户网站公示,公示期不得少于5个工作日。公示期满无异议或者公示期内有异议、但经调查异议不实的,予以行政登记,颁发纸质《登记证书》或者电子证书,证书编号使用统一社会信用代码。省税务机关在门户网站、电子税务局和办税服务场所对取得《登记证书》的税务师事务所的相关信息进行公告,同时将《税务师事务所行政登记表》报送国家税务总局,抄送省税务师行业协会。

6.税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的,由税务机关责令限期改正或予以约谈;逾期不改正的,由税务机关降低信用等级或纳入信用记录暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过6个月);情节严重的,由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,其所代理的涉税业务,税务机关不予受理:

1)使用税务师事务所名称未办理行政登记的;

2)未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息的;

3)未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的;

4)报送信息与实际不符的;

5)拒不配合税务机关检查、调查的;

6)其他违反税务机关监管规定的行为。

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发表于:2018-10-22 11:33:46 只看该作者

7.税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的,由税务机关列为重点监管对象,降低信用等级或纳入信用记录,暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过6个月);

情节较重的,由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,其所代理的涉税业务,税务机关不予受理;

情节严重的,其中,税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效,提请工商部门吊销其营业执照,提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告,其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理:

1)违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款,按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的;

2)未按涉税专业服务相关业务规范执业,出具虚假意见的;

3)采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务,损害委托人或他人利益的;

4)利用服务之便,谋取不正当利益的;

5)以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的;

6)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的;

7)其他违反税收法律法规的行为。

8.税务师事务所注销工商登记前,应当办理终止行政登记,向所在地省税务机关提交下列材料:

1)《税务师事务所变更/终止行政登记表》;

2)《登记证书》。

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发表于:2018-10-23 09:10:31 只看该作者

三、税务师的权利与义务

1.税务师执业享有的权利

1)有权依照《税务师管理暂行办法》规定的范围,代理由委托人委托的代理事宜;税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托,有权拒绝;

2)依法从事涉税服务业务,受国家法律保护,任何机关、团体、单位和个人不得非法干预;

3)可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件;

4)可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料(包括电子数据),以及其他必要的协助;

5)可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议;可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映;

6)对行政处罚决定不服的,可以依法申请行政复议或向人民法院起诉。

2.税务师执业需履行的义务

1)执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务(个人必须依托于税务师事务所);

2)应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合法性负责;

3)执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时,应当予以劝阻;劝阻无效时,应当终止执业;

4)对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务;

5)应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责;

6)与委托人有利害关系的,应当回避;委托人有权要求其回避;

7)应当不断更新执业所需的专业知识,提高执业技能,并按规定接受后续教育培训。

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7楼  
发表于:2018-10-24 11:27:36 只看该作者

税务师事务所及税务师服务人员可以从事的涉税服务如下:

1.纳税申报代理:对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断,代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。

2.一般税务咨询:对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。

3.专业税务顾问:对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。

4.税收策划:对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。

5.纳税情况审查:接受行政机关、司法机关委托,依法对企业纳税情况进行审查,作出专业结论。

6.其他税务事项代理:接受纳税人、扣缴义务人的委托,代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。

7.涉税鉴证:按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求,对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。

8.其他涉税服务

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8楼  
发表于:2018-10-25 10:34:32 只看该作者

涉税服务中税务师的执业规则

1.税务师应当拒绝出具有关报告

1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;

2)委托人故意不提供有关资料和文件的;

3)因委托人有其他不合理的要求,致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

2.税务师出具报告时不得有下列行为:

1)明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触,而不予指明;

2)明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益,而予以隐瞒或者作不实的报告;

3)明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,而不予指明;

4)明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容,而不予指明。

3.税务师不得有下列行为:

1)执业期间,买卖委托人的股票、债券;

2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执业之便,谋取其他不正当的利益;

3)允许他人以本人名义执业;

4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;

5)其他违反法律、行政法规的行为。

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9楼  
发表于:2018-10-26 14:16:17 只看该作者

涉税服务的法律关系

(一)涉税服务关系的确立

1.涉税服务关系确立的前提

1)委托项目必须符合法律规定;

2)受托涉税服务机构及专业人员必须具有一定资格;

3)税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理;

4)签订委托代理协议书。

2.确立程序及形式

第一阶段:准备阶段;

第二阶段:委托代理协议书签约阶段。

(二)涉税服务关系的变更

1)委托代理项目发生变化的;

2)税务师发生变化的;

3)由于客观原因,需要延长完成协议时间的。

上述内容的变化必须先修订委托代理协议书,并经过委托方和受托方以及税务师共同签章后生效。

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10楼  
发表于:2018-10-27 11:23:35 只看该作者

(三)涉税服务关系的终止

1.自然终止

税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成。

2.人为终止

1委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形:

①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;

②税务师事务所被注销资格;

③税务师事务所破产、解体或被解散。

2税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形:

①委托人死亡或解体、破产;

②委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的;

③委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的。

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11楼  
发表于:2018-10-31 16:53:49 只看该作者

涉税服务的法律责任

(一)委托方的法律责任

如果委托方违反涉税服务协议的规定,委托方除了应按规定承担本身应承担的税收法律责任外,还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。

(二)受托方的法律责任

1.《民法通则》第六十六条规定:涉税服务人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。根据这项规定,涉税服务如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责,给委托方造成不应有的损失的,应由受托方负责。

2.《税收征管法实施细则》第九十八条规定:涉税服务人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

3.《税务师管理暂行办法》规定,对税务师及其所在机构违反该规定的行为,分别按下列规定进行处理:

1)税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告:

①执业期间买卖委托人股票、债券的;

②以个人名义承接业务或者收费的;

③泄露委托人商业秘密的;

④允许他人以本人名义执业的;

⑤利用执业之便,牟取不正当利益的;

⑥在一个会计年度内违反《税务师管理暂行办法》规定2次以上的。

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12楼  
发表于:2018-11-01 11:22:06 只看该作者

事务所有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告:

①未按照《税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的;

②未按照协议规定履行义务而收费的;

③未按照财务会计制度核算,内部管理混乱的;

④利用执业之便,牟取不正当利益的;

⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的;

⑥允许他人以本所名义承接相关业务的。

3)税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告。

4)税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局按照《税收征收管理法实施细则》第九十八条的规定处以罚款(对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款);情节严重的,撤销执业备案或者收回执业证,并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。

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13楼  
发表于:2018-11-02 14:33:40 只看该作者

一、税务师职业道德概述及内涵

基本原则包括:独立、客观、公正;专业胜任能力;应有的关注、保密、职业行为。

二、税务师职业道德基本要求

1.遵法守规

遵守国家税法及相关法律、行政法规,遵守税务师行业自律组织的规则和所属机构的管理规定。

2.诚实信用——税务师职业道德的灵魂。

3.专业胜任——具备较强的业务能力。

4.尽职尽责

1)按时按质完成委托业务;

2)忠实代表委托人利益;

委托人利益至上是涉税服务业务的核心原则之一。

3)为委托单位保守秘密。

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14楼  
发表于:2018-11-02 14:39:05 只看该作者
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15楼  
发表于:2018-11-03 14:59:11 只看该作者

税务管理体制概述

1.税务管理体制是指在中央与地方,以及地方各级政府之间划分税收管理权限(简称税权)的一种制度,是税收管理制度的重要组成部分。税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。

1)税收立法权包括:税法制定权、审议权、表决权和公布权。

2)税收管理权包括:税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。

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发表于:2018-11-03 22:21:47 只看该作者
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发表于:2018-11-04 17:05:56 只看该作者

分税制下的税务管理体制

1)分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上,按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。

2)分税制包括以下内容:合理划分中央和地方政府的事权范围;合理划分税种,按税种划分中央与地方收入;分设国家税务局与地方税务局两套税务机构。

2018313日十三届人大第一次会议,明确改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后,实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制。但教材按分税制进行编写。所以,各位考生在复习时仍以教材内容为准。

娜娜
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(点我回贴)不要让未来的你,讨厌现在的自己

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中华2018税务师学院群QQ217410491


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(一)概念

税务登记是纳税义务人依法向税务机关办理登记的一种法定手续,它是整个税收征收管理的首要环节。

(二)税务登记的内容

设立——变更——注销

1.设立税务登记

1)范围:企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位(统称从事生产、经营的纳税人)以及非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人(除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外)。

2)时间的规定:先工商;后税务

①从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内,办理税务登记;

②非从事生产、经营的纳税人,应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内,向税务机关办理税务登记;

③纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税务机关应当日办理并发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全的或税务登记表的填写内容不符合规定的,税务机关应当场通知其补正或重新填报;

④从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告;

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发表于:2018-11-06 09:50:17 只看该作者

税务管理机构的设置

国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构,代表国家实施税务管理的职能。国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制,省以下地税局也实行垂直管理。

2.税收征收范围的划分

国税征收

地税征收

海关征收

增值税、消费税(进口环节的由海关代征)

2016年5月1日全面推开营改增后,二手房交易环节的增值税

关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金(进口部分)、代征进口环节消费税、增值税

车辆购置税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的城市维护建设税和教育费附加

城市维护建设税、教育费附加(不包括由国税局系统征收管理的部分)

海洋石油企业资源税

资源税(不包括由国税局系统征收管理的部分)

股票交易征收的印花税、废弃电器电子产品处理基金(国产部分)

印花税(不包括由国税局系统征收管理的部分)

个人所得税(储蓄存款利息个人所得税除外)、土地增值税、车船税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税、文化事业建设费、社会保险费(部分地区)

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