帖子主题: [微学习笔记] 涉税服务实务  发表于:Wed Oct 17 13:05:43 CST 2018

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税务师的概念

税务师是在中华人民共和国境内依法取得税务师执业资格证书,从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。

税务师执业,应当依托于税务师事务所。税务师事务所是依法设立并承办法律、行政法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。

1)税务师执业要依法取得税务师执业资格证书。

2)税务师执业,应当依托于税务师事务所,不能以个人名义从事相关执业活动。

3)税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。

二、税务师的服务范围

税务师的服务范围主要包括涉税鉴证和非鉴证服务两个方面。

1.非鉴证服务业务(涉税服务业务)包括:税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型。

主要包括:

1)代办税务登记;

2)代办纳税、退税、减免税申报和建账记账;

3)代办增值税一般纳税人资格登记手续等。

2.涉税鉴证业务包括:纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。

主要包括:

1)企业所得税汇算清缴申报的鉴证;

2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证;

3)土地增值税清算的鉴证;

4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

 
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发表于:2018-10-18 10:38:52 只看该作者

三、税务师行业的特点

1.主体资格的特定性

主体资格的特定性要求作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所。主体资格的特定性是税务师执业的法定要求,也是税务师行业有序发展的基本条件。

2.涉税服务活动的公正性

公正性要求税务师在执业过程中,站在客观、公正的立场上,以税法为准绳,以服务为宗旨,既为维护纳税人合法权益服务,又为维护国家税法的尊严服务。

3.法律约束性

税务师与涉税服务对象之间的关系是通过涉税服务协议建立起来的,税务师在从事涉税服务活动过程中,必须站在客观、公正的立场上行使涉税服务的权限,且其行为受税法及有关法律的约束。

4.执业活动的知识性和专业性

涉税服务的知识性十分突出。此外,税务师执业还表现出较强的专业性。

5.执业内容的确定性

税务师的涉税服务业务范围,由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定,税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动。除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外,税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

6.税收法律责任的不转嫁性

涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在涉税服务过程中产生的税收法律责任,无论出自纳税人、扣缴义务人的原因,还是由于税务师的原因,其承担者均应为纳税人或扣缴义务人,而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系。

但是这种法律责任的不转嫁性,并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任,不承担任何过错。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的,纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

7.执业有偿服务性

税务师和税务师事务所的涉税服务行为应当获取相应的报酬,以便更好地服务于纳税人、扣缴义务人,又间接服务于税务机关,服务于社会。执业有偿服务性与涉税服务活动的公正性并不矛盾。

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发表于:2018-10-19 12:53:33 只看该作者

税务师行业现状

经过多年的发展,税务师行业已具有一定的规模和影响。截至2017年年底,全国已取得税务师资格的有15万余人,全行业从业人员18万余人,税务师事务所6000余家,保持了税务师行业稳中求进的发展总趋势。

税务师已成为继律师、注册会计师之后的第三大鉴证咨询类专业服务行业人才,在维护纳税人合法权益和国家税收利益、优化纳税服务和提高征管效能等方面发挥着越来越重要的作用。

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发表于:2018-10-20 16:16:34 只看该作者
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发表于:2018-10-20 17:21:37 只看该作者

我国涉税服务制度的产生与发展

时间

发展历史

1994

国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》,要求各地有步骤地开展涉税服务的试点工作,涉税服务市场开始启动

1996

人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》,在涉税服务行业实行执业准入控制,全面实施注册税务师制度,标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立

2005

《注册税务师管理暂行办法》的出台标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期

【提示】进入21世纪,注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能的定位逐渐清晰

2009

国家税务总局出台了《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》,完善了注册税务师执业规范体系,明确了涉税服务的业务标准,保障了涉税中介服务当事人的合法权益,促进了税收专业服务市场的健康发展

2015

国务院深入推进职业资格改革以来,“注册税务师职业核准”被取消,注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类,税务师事务所行政审批调整为行政登记。行业在行政审批、监管环境、主营业务和涉税专业服务市场等方面的政策、形势发生较大变化。这些变化既给税务师行业带来重大挑战,也带来发展机遇

2017

国家税务总局发布《税务师事务所行政登记规程(试行)》的公告

2018

国家税务总局发布《关于税务师事务所行政登记有关问题》的公告

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5楼  
发表于:2018-10-21 13:32:47 只看该作者

三、税务师行业未来发展的指导思想及总体目标

2018年,税务师行业要深入学习贯彻落实党的十九和十九届一中、二中、三中全会以及全国“两会”精神,按照中央经济工作会议和全国税务工作会议精神,服务党和国家改革发展大局,服务高质量建设新时代税收现代化,服务行业转型升级,加强党建统领、适应市场导向、推进法制建设、培养专业人才、推进智能互联、实施国际战略、推行信用管理、提升宣传质效等重点工作,努力推动税务师行业实现高质量发展。

四、税务师行业未来发展应坚持的原则

1.坚持以***新时代中国特色社会主义思想为统领的原则

2.坚持服务税收工作大局的原则

3.坚持公平竞争的原则

4.坚持指导和管理相结合的原则

5.坚持自愿委托原则

6.坚持依法涉税服务原则

7.坚持独立、公正原则

8.坚持维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

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6楼  
发表于:2018-10-22 11:24:51 只看该作者

一、税务师资格的取得

为保证质量,税务师必须经过全国统一考试。考试共分五个科目:税法(Ⅰ)、税法(Ⅱ)、涉税服务实务、涉税服务相关法律、财务与会计。

二、税务师事务所

1.税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。税务师事务所的组织形式为有限责任制税务师事务所和合伙制税务师事务所,以及国家税务总局规定的其他形式。

1)税务师事务所行政登记,是指税务机关对在商事登记名称中含有“税务师事务所”字样的行政相对人进行书面记载的行政行为。

2)未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称,不能享有税务师事务所的合法权益。

2.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的,除国家税务总局另有规定外,应当具备下列条件:

1)合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任,其中税务师占比应高于百分之五十;

2)有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任;

3)税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业;

4)税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。

【提示】合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

3.符合以下条件的税务师事务所,可以担任税务师事务所的合伙人或者股东:

1)执行事务合伙人或者法定代表人由税务师担任;

2)前3年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚;

3)法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。

4.符合以下条件的从事涉税专业服务的科技、咨询公司,可以担任税务师事务所的合伙人或者股东:

1)由税务师或者税务师事务所的合伙人(股东)发起设立,法定代表人由税务师担任;

2)前3年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚;

3)法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。

5.省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记。符合行政登记条件的,将税务师事务所名称、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人、职业资格人员等有关信息在门户网站公示,公示期不得少于5个工作日。公示期满无异议或者公示期内有异议、但经调查异议不实的,予以行政登记,颁发纸质《登记证书》或者电子证书,证书编号使用统一社会信用代码。省税务机关在门户网站、电子税务局和办税服务场所对取得《登记证书》的税务师事务所的相关信息进行公告,同时将《税务师事务所行政登记表》报送国家税务总局,抄送省税务师行业协会。

6.税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的,由税务机关责令限期改正或予以约谈;逾期不改正的,由税务机关降低信用等级或纳入信用记录,暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过6个月);情节严重的,由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,其所代理的涉税业务,税务机关不予受理:

1)使用税务师事务所名称未办理行政登记的;

2)未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息的;

3)未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的;

4)报送信息与实际不符的;

5)拒不配合税务机关检查、调查的;

6)其他违反税务机关监管规定的行为。

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7楼  
发表于:2018-10-23 09:07:05 只看该作者

7.税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的,由税务机关列为重点监管对象,降低信用等级或纳入信用记录,暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过6个月);

情节较重的,由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,其所代理的涉税业务,税务机关不予受理;

情节严重的,其中,税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效,提请工商部门吊销其营业执照,提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告,其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理:

1)违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款,按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的;

2)未按涉税专业服务相关业务规范执业,出具虚假意见的;

3)采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务,损害委托人或他人利益的;

4)利用服务之便,谋取不正当利益的;

5)以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的;

6)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的;

7)其他违反税收法律法规的行为。

8.税务师事务所注销工商登记前,应当办理终止行政登记,向所在地省税务机关提交下列材料:

1)《税务师事务所变更/终止行政登记表》;

2)《登记证书》。

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发表于:2018-10-23 13:58:31 只看该作者
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发表于:2018-10-24 11:24:32 只看该作者

涉税服务的范围

税务师事务所及税务师服务人员可以从事的涉税服务如下:

1.纳税申报代理:对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断,代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。

2.一般税务咨询:对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。

3.专业税务顾问:对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。

4.税收策划:对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。

5.纳税情况审查:接受行政机关、司法机关委托,依法对企业纳税情况进行审查,作出专业结论。

6.其他税务事项代理:接受纳税人、扣缴义务人的委托,代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。

7.涉税鉴证:按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求,对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。

8.其他涉税服务。

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发表于:2018-10-24 21:42:53 只看该作者
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发表于:2018-10-24 23:58:04 只看该作者

(点我回贴)注会笔记

(点我回贴)税务师笔记

(点我回贴)不要让未来的你,讨厌现在的自己

每一件事都是通向智慧的机会

中华2018税务师学院群QQ217410491


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12楼  
发表于:2018-10-25 10:32:00 只看该作者

涉税服务中税务师的执业规则

1.税务师应当拒绝出具有关报告

1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;

2)委托人故意不提供有关资料和文件的;

3)因委托人有其他不合理的要求,致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

2.税务师出具报告时不得有下列行为:

1)明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触,而不予指明;

2)明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益,而予以隐瞒或者作不实的报告;

3)明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,而不予指明;

4)明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容,而不予指明。

3.税务师不得有下列行为:

1)执业期间,买卖委托人的股票、债券;

2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执业之便,谋取其他不正当的利益;

3)允许他人以本人名义执业;

4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;

5)其他违反法律、行政法规的行为。

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13楼  
发表于:2018-10-26 14:12:56 只看该作者

涉税服务关系的终止

1.自然终止

税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成。

2.人为终止

1)委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形:

①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;

②税务师事务所被注销资格;

③税务师事务所破产、解体或被解散。

2)税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形:

①委托人死亡或解体、破产;

②委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的;

③委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的。

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14楼  
发表于:2018-10-27 11:17:56 只看该作者

涉税服务的法律责任

(一)委托方的法律责任

如果委托方违反涉税服务协议的规定,委托方除了应按规定承担本身应承担的税收法律责任外,还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。

(二)受托方的法律责任

1.《民法通则》第六十六条规定:涉税服务人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。根据这项规定,涉税服务如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责,给委托方造成不应有的损失的,应由受托方负责。

2.《税收征管法实施细则》第九十八条规定:涉税服务人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

3.《税务师管理暂行办法》规定,对税务师及其所在机构违反该规定的行为,分别按下列规定进行处理:

1税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告:

①执业期间买卖委托人股票、债券的;

②以个人名义承接业务或者收费的;

③泄露委托人商业秘密的;

④允许他人以本人名义执业的;

⑤利用执业之便,牟取不正当利益的;

⑥在一个会计年度内违反《税务师管理暂行办法》规定2次以上的。

2税务师事务所有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告:

①未按照《税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的;

②未按照协议规定履行义务而收费的;

③未按照财务会计制度核算,内部管理混乱的;

④利用执业之便,牟取不正当利益的;

⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的;

⑥允许他人以本所名义承接相关业务的。

3)税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告。

4)税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局按照《税收征收管理法实施细则》第九十八条的规定处以罚款(对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款);情节严重的,撤销执业备案或者收回执业证,并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。

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发表于:2018-10-31 16:46:20 只看该作者

一、税务师职业道德概述及内涵

基本原则包括:独立、客观、公正;专业胜任能力;应有的关注、保密、职业行为。

二、税务师职业道德基本要求

1.遵法守规

遵守国家税法及相关法律、行政法规,遵守税务师行业自律组织的规则和所属机构的管理规定。

2.诚实信用——税务师职业道德的灵魂。

3.专业胜任——具备较强的业务能力。

4.尽职尽责

1)按时按质完成委托业务;

2)忠实代表委托人利益;

委托人利益至上是涉税服务业务的核心原则之一。

3)为委托单位保守秘密。

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发表于:2018-11-01 11:18:01 只看该作者

税务管理体制概述

1.税务管理体制是指在中央与地方,以及地方各级政府之间划分税收管理权限(简称税权)的一种制度,是税收管理制度的重要组成部分。税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。

1)税收立法权包括:税法制定权、审议权、表决权和公布权。

2)税收管理权包括:税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。

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发表于:2018-11-02 14:30:33 只看该作者

分税制下的税务管理体制

1)分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上,按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。

2)分税制包括以下内容:合理划分中央和地方政府的事权范围;合理划分税种,按税种划分中央与地方收入;分设国家税务局与地方税务局两套税务机构。

2018年3月13日十三届人大第一次会议,明确改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后,实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制。但教材按分税制进行编写。所以,各位考生在复习时仍以教材内容为准。

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发表于:2018-11-03 14:48:56 只看该作者

行政程序法的基本制度
  1.信息公开制度:体现公开原则
  2.回避制度:体现公正原则
  3.时效制度:体现效率原则
  4.听证制度:体现参与原则
  《行政许可法》、《行政处罚法》、《行政复议法实施条例》、《税务行政复议规则》等均规定了听证制度。
  5.行政调查制度
  (1)《行政处罚法》规定,行政机关在调查或者进行检查时,执法人员不得少于2人,并应当向当事人或者有关人员出示证件;
  (2)《行政处罚法》规定,行政机关在收集证据时,如果证据可能灭失或以后难以取证的情况下,经行政机关负责人批准,可以先行登记保存,并应当在7日内及时作出处理决定。

  6.行政案卷制度(案卷排他性制度)
  行政机关作出的行政决定应当以行政案卷为根据,行政机关不能在行政案卷以外,以当事人所未知悉的或者未由当事人申辩、质证的事实作为根据来作出行政决定。

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发表于:2018-11-04 16:55:29 只看该作者

1)企业所得税的征收管理机关一经确定,原则上不再调整。

2)非居民企业未在中国境内设立机构、场所,而有来源于中国境内的所得;或虽在中国境内设立机构、场所,但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系,中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的,该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理,分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责(其中不纳企业所得税的单位由国家税务局负责)。

3)依法免缴增值税、营业税(201651日前缴纳)的企业,按其免缴的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。既不纳增值税,也不纳营业税的企业,其企业所得税暂由地方税务局系统负责征收和管理。

4)既缴纳增值税,又缴纳营业税的企业(201651日之前缴纳),原则上按其税务登记时自行申报的主营业务应纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。企业办理税务登记时无法确定主营业务的,一般以工商登记注明的第一项业务为准。

娜娜
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发表于:2018-11-04 21:15:30 只看该作者
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