帖子主题: [微学习笔记] 税法2 发表于:Wed Oct 17 12:51:42 CST 2018

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21楼  
发表于:2018-11-06 09:25:08 只看该作者

 一、扣除项目的原则
  1.真实性:指能提供证明有关支出确属已经实际发生。
  2.合法性:指符合国家税法的规定,若其他法规规定与税收法规规定不一致,应以税收法规的规定为标准。
  3.权责发生制原则:指企业费用应在发生的所属期扣除。
  4.配比原则:指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外,企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。
  5.合理性原则:符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

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22楼  
发表于:2018-11-07 09:51:09 只看该作者

扣除项目的范围:成本、费用、税金、损失、其他支出
  1.成本:包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。即销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。

  2.费用:指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。
  销售费用中的销售佣金中能直接认定的进口佣金调整商品进价成本
  企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

  3.税金

计入税金及附加

房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、消费税、城建税和教育费附加、出口关税、资源税、土地增值税

计入相关资产的成本

车辆购置税、契税、进口关税、不得抵扣的增值税

通过损失扣除

购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出

不得税前扣除的税金

企业所得税、增值税

  4.损失:指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
  损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。
  已做损失处理的资产以后年度又全部或部分收回时,应计入当期收入。
  5.扣除的其他支出:除了成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

娜娜
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23楼  
发表于:2018-11-07 23:22:40 只看该作者
坚持 有金币哟

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24楼  
发表于:2018-11-08 15:23:15 只看该作者

工资、薪金支出:企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。
  工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。

  “合理的工资、薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:
  (1)企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度;
  (2)企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平;
  (3)企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的,工资、薪金的调整是有序进行的;
  (4)企业对实际发放的工资、薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;
  (5)有关工资、薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。
  属于国有性质的企业,其工资、薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资、薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

娜娜
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25楼  
发表于:2018-11-08 18:58:29 只看该作者
谢谢

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26楼  
发表于:2018-11-09 13:01:19 只看该作者

 企业福利性补贴支出税前扣除。随企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合规定的合理工资、薪金支出条件,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
  不能符合合理工资、薪金支出条件的福利性补贴作为规定的职工福利费按规定计算限额税前扣除
  企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

  企业职工福利费包括以下内容:(2015年多选题考点)
  (1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
  (2)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
  (3)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
  (4)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
  (5)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

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27楼  
发表于:2018-11-10 13:52:47 只看该作者

职工教育经费支出的特殊规定:
  1.超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
  2.软件产业和集成电路产业企业职工教育经费中的职工培训费可以全额税前扣除。
  3.高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
  经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
  4.自2018年1月1日起,将一般企业的职工教育经费与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%。

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