帖子主题: [微学习笔记] 税2 发表于:Mon Oct 15 11:00:18 CST 2018

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21楼  
发表于:2018-11-07 10:10:45 只看该作者

扣除项目及标准:
  工资薪金支出、福利费、工会经费、职工教育经费、保险费和股权激励的所得税处理
  一、工资、薪金支出:企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。
  工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出

  合理的工资、薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:(2013年多选题考点)
  (1)企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度;
  (2)企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平;
  (3)企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的,工资、薪金的调整是有序进行的;
  (4)企业对实际发放的工资、薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;
  (5)有关工资、薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。
  属于国有性质的企业,其工资、薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资、薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
  企业福利性补贴支出税前扣除。随企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合规定的合理工资、薪金支出条件,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
  不能符合合理工资、薪金支出条件的福利性补贴作为规定的职工福利费按规定计算限额税前扣除。
  企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除

="ms �ae�@��;font-family:宋体;font-weight:normal;font-size:10.5000pt;" >③收到多余退款

借:银行存款
  贷:其他货币资金——××

~�we�,�Ўclass=MsoNormal >计入相关资产的成本

车辆购置税、契税、进口关税、不得抵扣的增值税

通过损失扣除

购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出

不得税前扣除的税金

企业所得税、增值税

  4.损失:指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
  损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。
  已做损失处理的资产以后年度又全部或部分收回时,应计入当期收入。
  5.扣除的其他支出:除了成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

娜娜
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22楼  
发表于:2018-11-07 23:19:12 只看该作者
学得还好不

(点我回贴)注会笔记

(点我回贴)税务师笔记

(点我回贴)不要让未来的你,讨厌现在的自己

每一件事都是通向智慧的机会

中华2018税务师学院群QQ217410491


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23楼  
发表于:2018-11-08 15:33:44 只看该作者

企业职工福利费包括以下内容:
  (1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
  (2)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
  (3)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
  (4)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
  (5)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

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24楼  
发表于:2018-11-08 15:37:19 只看该作者

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25楼  
发表于:2018-11-09 13:09:16 只看该作者

“工资、薪金总额”,是按规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。(不包括三费和五险一金
  注意福利费包括的内容

  职工教育经费支出的特殊规定:
  1.超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
  2.软件产业和集成电路产业企业职工教育经费中的职工培训费可以全额税前扣除。
  3.高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
  经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
  4.自2018年1月1日起,将一般企业的职工教育经费与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%。

  航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,以作为航空企业运输成本在税前扣除
  核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分,单独核算,员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

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26楼  
发表于:2018-11-10 14:05:02 只看该作者

资金来源

非金融企业向金融企业借款

非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除。(包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出)

非金融企业向非金融企业借款

无关联性

不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。A(利率制约)

关联借款

利率制约

处理原则同上A

本金制约

接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业,为5:1;其他企业,为2:1
特例:能够证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。B

自然人借款

股东或关联自然人借款:处理原则同关联企业

内部职工或其他人员借款:符合条件只受利率制约。条件:借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;签订借款合同

会计培训
正保培训项目
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