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帖子主题: [微学习笔记] 税法二最后冲刺,加油~!  发表于:Mon Oct 08 09:33:33 CST 2018

Alex
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最后冲刺阶段,巩固知识,查缺补漏~!
论坛管理员 于 Thu Nov 08 09:19:10 CST 2018 回复:
2018-10-08-2018-11-06
 
最美女会计

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1楼  
发表于:2018-10-08 09:35:11 只看该作者
对下列机构的捐赠准予在个人所得税税前100%(全额)扣除:
(1)对红十字事业的捐赠:《财政部国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》(财税[2000]30号)规定,个人通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠,在计算个人所得税时准予全额扣除。
(2)对福利性、非营利性老年服务机构捐赠:《财政部国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》(财税[2000]97号)规定,对个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠,在缴纳个人所得税前准予全额扣除。老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构,主要包括:老年社会福利院、敬老院(养老院)、老年服务中心、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)等。
(3)对公益性青少年活动场所(其中包括新建)捐赠:《财政部国家税务总局关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》(财税[2000]21号)规定,对个人通过非营利性的社会团体和政府部门对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠,在缴纳个人所得税前准予全额扣除。公益性青少年活动场所是指专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。
(4)对农村义务教育捐赠:《财政部国家税务总局关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》(财税[2001]103号)规定,对个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。农村义务教育范围是指政府和社会力量举办的农村乡镇(不含县和县级市政府所在地的镇)、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠,也享受所得税前全额扣除政策。
(5)向宋庆龄基金会等6家单位捐赠:《财政部国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》(财税[2004]172号)规定,对个人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救助性的捐赠,准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
(6)对中国医药卫生事业发展基金会的捐赠:《财政部国家税务总局关于中国医药卫生事业发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》(财税[2006]67号)规定,个人通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性捐赠,准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
(7)对中国教育发展基金会捐赠:《财政部国家税务总局关于中国教育发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》(财税[2006]68号)规定,个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠,准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
(8)对中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠:《财政部国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题的通知》(财税[2006]66号)规定,对个人通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠,准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
(9)对县级以上总工会捐赠:《财政部国家税务总局关于县级以上总工会捐赠所得税税前扣除政策问题的通知》(财税[2007]155号)规定,自2007年1月1日至2007年12月31日止,个人通过全国县级以上总工会(不含各级行业性工会和各类企业工会)用于困难职工帮扶中心的公益救济性捐赠,准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。
(10)对中华快车基金会等5家单位捐赠:《财政部国家税务总局关于向中华快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》(财税[2003]204号)规定,为支持我国农村医疗卫生、经济科学教育、慈善、法律援助和见义勇为等社会公益事业的发展,经国务院批准,个人自2003年1月1日起(注:也可以直接)向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠,准予在缴纳个人所得税税前全额扣除
(11)对科研机构、高等院校研究开发经费捐赠:《国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关所得税问题的通知》(国税发[2000]24号)规定,个人或个体工商户的所得(不含偶然所得,经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助的,可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时,从应纳税所得额中扣除,不足抵扣的,不得结转抵扣。其他公益性捐赠应该按30%扣除。
Alex
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2楼  
发表于:2018-10-08 09:36:24 只看该作者

以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:



(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;


(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;


(三)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。


除了免征个人所得税,征收增值税,印花税、契税。
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3楼  
发表于:2018-10-09 09:30:58 只看该作者
1、税法规定,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

2、教材中没有收录上述政策,考试出现此题,应计算印花税。
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4楼  
发表于:2018-10-09 09:31:48 只看该作者

个人只有买卖境内上市公司的股票(限售股除外)、以及对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,自2014年11月17日起至2017年11月16日止,暂免征收个人所得税,自2017年11月17日起至2019年12月4日止,继续暂免征收个人所得税,此外不免。

个人来自境内上市公司和非上市公众公司的股息红利,有差别化征税的政策,否则按利息股息红利所得20%税率征收个人所得税。外籍个人取得外商投资企业的股息红利,免征个人所得税。
从2015年9月8日起,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利,H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司(以下简称中国结算)提出申请,由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册,H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利,由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税,可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。


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5楼  
发表于:2018-10-10 14:43:45 只看该作者
一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题
企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
二、企业移送资产所得税处理问题
企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
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6楼  
发表于:2018-10-10 14:44:21 只看该作者
企业所得税税率是15%不一定是高新技术企业,西部鼓励类企业也是适用15%企业所得税优惠税率的。
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7楼  
发表于:2018-10-10 16:51:04 只看该作者

回复:3楼Alex的帖子

教材中有啊
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8楼  
发表于:2018-10-11 13:57:12 只看该作者

回复:7楼136****0725的帖子

做笔记加深印象啊~
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9楼  
发表于:2018-10-11 14:27:21 只看该作者
根据《财政部 国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》(财税字〔1998〕12号)文件的规定,对个人购买体育彩票中奖收入的所得税政策作如下调整:凡一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税;超过1万元的,应按税法规定全额征收个人所得税。
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10楼  
发表于:2018-10-11 14:28:19 只看该作者

(一)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税。

(二)员工行权时,其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价,下同)的差额,是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为工资薪金所得征收个人所得税。员工行权日所在期间的工资薪金所得,应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额:股票期权形式的工资薪金应纳税所得税=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)*股票数量。

(三)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按照利息、股息、红利所得适用的规定计算缴纳个人所得税。

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11楼  
发表于:2018-10-12 14:33:37 只看该作者

机构的捐赠扣除:


(1)对红十字事业的捐赠
(2)对福利性、非营利性老年服务机构捐赠

(3)对公益性青少年活动场所(其中包括新建)捐赠

(4)对农村义务教育捐赠

(5)向宋庆龄基金会等6家单位捐赠


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12楼  
发表于:2018-10-12 14:34:20 只看该作者
(6)对中国医药卫生事业发展基金会的捐赠
(7)对中国教育发展基金会捐赠

(8)对中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠

(9)对县级以上总工会捐赠

(10)对中华快车基金会等5家单位捐赠

(11)对科研机构、高等院校研究开发经费捐赠

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13楼  
发表于:2018-10-13 20:43:04 只看该作者
法定资产损失:法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产,但符合《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。如被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照的等原因出现的损失则属于法定损失。
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14楼  
发表于:2018-10-13 20:44:32 只看该作者
个人取得转租房屋收入有关个人所得税问题:
一、个人将承租房屋转租取得的租金收入,属于个人所得税应税所得,应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。
二、取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金,凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时,从该项转租收入中扣除。
三、《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为:
(一)财产租赁过程中缴纳的税费;
(二)向出租方支付的租金;
(三)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用;
(四)税法规定的费用扣除标准。
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15楼  
发表于:2018-10-14 20:54:32 只看该作者
对企业2017年委托给境外机构或者个人进行研发活动所发生的研发费用,不得加计扣除 。
自2018年1月1日起,取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。
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16楼  
发表于:2018-10-14 21:03:50 只看该作者

1.2006年《企业会计准则》规定,企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。

2.新的企业会计准则规定,企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。我认为,正是由于后进先出法与准则的这一会计信息质量要求严重背离,才被排除到允许被使用的存货计价方法之外。

3.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告的这一要求,具体到存货发出这一事项,就是要求存货的成本流转应当与存货的实物流转相一致。

从理论上来讲,企业的实物流转和成本流转也应当一致。虽然在实际工作中,由于企业的存货进出量很大,品种繁多,成本多变,保证各种存货的成本流转与实物流转完全一致是难以做到的,但先进先出法、加权平均法和个别计价法都能比较好地体现成本流转与实物流转的一致性。个别计价法无需多论,它能完全保证成本流转与实物流转的一致性。由于同一种存货,尽管价格不同,但均能满足销售或生产需要,在存货减少时,毋需辨别是哪一批实物被发出,因此加权平均法也基本上满足成本流转与实物流转的一致性的要求。

至于先进先出法,大多企业的实物发出顺序都是先进先出,成本流转按照先进先出法来计量,也是符合成本流转与实物流转的一致性要求的。

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17楼  
发表于:2018-10-14 21:04:35 只看该作者

4.用后进先出法计量存货发出成本则是一种比较荒谬的做法,因为几乎没有企业是按照后进先出的顺序发出存货的。

假设按照后进先出顺序发出存货的实物流转程序存在,那么,只要这个企业不是零库存,它最先购入的存货就会无限期被积压,而这种情况是不理智的,现实中也不会存在。

上大学时,老师举了一个后进先出的实物流转例子,说是仓库里的煤都是后堆进去的先取出来,当时觉得老师的说法很有道理,但现在想一想,也不完全是这个道理。如果我们把视野放广一些,应该能够发现企业堆煤的仓库一般不只一个,企业实际用煤的时候都是先堆满的仓库先用,而不是相反。

5.根据我们的生活经验,也容易发现后进先出法的不合情理之处。如果我们分几批买入同一物品,按照后进先出的顺序使用这些物品,可能会使我们丧失最先几批购入物品存在瑕疵的追偿权利。这说明,即使企业能够实现零库存,按照后进先出的顺序发出存货也是不理智的。

6.综上所述,取消后进先出法的理由,不在于它的计算烦琐或者企业可以利用这种计价方法调节利润,而在于这种方法不符合日常存货发出的实物流转顺序,不能提供与企业实际发生的交易或者事项相一致的会计信息。

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18楼  
发表于:2018-10-15 14:38:41 只看该作者

捐赠收入在会计上计入营业外收入,是企业所得税的应税收入,不用扣除

广告费的扣除标准的计算基数是企业的销售收入,包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入,但不包括营业外收入、投资收益。

而企业所得的收入是全部应税收入,两者内容不同。

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19楼  
发表于:2018-10-15 14:39:29 只看该作者
预提税额:就是指预提所得税,预提所得税不是一个税种,而是一国政府对非居民取得来源于其境内的所得实行源泉扣缴方式征收的所得税。这类源泉扣缴所得范围包括:股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得或所得来源国规定的其它所得。这类所得是属于非居民未在所得来源国设立机构场所取得的所得,或虽设立机构场所但取得的所得与该机构场所没有实际联系的所得,一般税率为10%。
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20楼  
发表于:2018-10-15 14:40:12 只看该作者

1、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。

2、应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。

3、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。

4、财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。

5、华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。

华侨的界定:定居是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权,并已在住在国连续居留2年,两年内累计居留不少于18个月。

中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权,但已取得住在国连续5年以上(含)合法居留资格,5年内在住在国累计居留不少于30个月,视为华侨。

中国公民出国留学(包括公派和自费)在外学习期间,或因公务出国(包括外派劳务人员)在外工作期间,均不视为华侨。

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