帖子主题: 所得税的实务问题,困扰我好久 发表于:2018-09-17 11:28:56

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有个所得税的实务问题:

这个问题困扰我好久,网校老师的答疑那是个五花八门,精彩纷呈,无法令人信服

一:先看《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

【分析】按照企业所得税收入9个分类

“货物”对应“视同销售货物”影响业务招待费和广告费业务宣传费的扣除基数?

“财产”对应“转让财产”影响业务招待费和广告费业务宣传费的扣除基数?

“劳务”对应“提供劳务”影响业务招待费和广告费业务宣传费的扣除基数?

问题

这里的货物”的范围是不是指企业自制或者外购的存货(库存商品、在产品、原材料、低值易耗品等)?

这里的财产”的范围是不是指企业的固定资产、无形资产、生物资产、债权、股权

这里的劳务”的范围是不是指企业自制或者外购的劳务?


二:再看国税函[2009]202号第一条规定,企业在计算业务招待费和广告费业务宣传费的扣除限额时,其销售(营业)收入额包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额

问题这里的视同销售(营业)收入额,包括视同销售货物、提供劳务也包括转让财产”吗?


三:再看国税函[2008]828,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入:
  
(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的用途

问题

这里的“资产”移送他人,视同销售,那这里资产的范围是什么只包括自制或者外购的存货、服务、劳务还包括“存货、固定资产、无形资产、生物资产”吗也包括债权、股权”吗?

哪些资产移送他人,视同销售,可以影响业务招待费和广告费业务宣传费的扣除基数?

麻烦各位老师,热心网友及高手解惑赐教,不胜感激。

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状态: 未解决
 
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1楼  
发表于:2018-09-17 11:58:21 只看该作者
个人觉得,在计算有关扣除项目适用“销售收入”时,把握一个关键点就可以了,看这项业务是不是企业日常经营活动。就拿企业以股权换存货这项业务来说,在具有商业实质的前提下,换出的股权按照公允价值计量,公允价值与账面价值的差额计入“投资收益”,不管是收益还是亏损,都在利润表中予以反映,由于这项业务不属于企业的日常经营活动,所以“投资损益”不作为计算招待费和广宣费的扣除基础。其他情况类推

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