帖子主题: 递延所得税负债的确认 发表于:2018-09-13 14:57:05

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A公司于2015年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2000万元,采用成本模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;2017年1月1日,A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,将其改为公允价值模式计量,2017年1月1日的公允价值为2100万元,2017年年末公允价值为1980万元,假设适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的是()。
A、2017年初应确认递延所得税资产50万元
B、2017年末应确认递延所得税负债45万元
C、2017年末应转回递延所得税负债5万元
D、2017年末应转回递延所得税负债50万元,同时确认递延所得税资产30万元
 
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发表于:2018-09-13 14:59:02 只看该作者
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2楼  
发表于:2018-09-13 15:00:30 只看该作者
2017年初,投资性房地产的账面价值=2100(万元),计税基础=2000-2000/20=1900(万元),应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25%=50(万元);

2017年末,投资性房地产的账面价值=1980(万元),计税基础=2000-2000/20×2=1800(万元),递延所得税负债余额=(1980-1800)×25%=45(万元),2017年末应转回递延所得税负债5万元。
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