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帖子主题: 18年税务师我来了  发表于:2018-09-10 22:10:59

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发表于:2018-10-31 11:05:17 只看该作者
放飞了自我一段时间了,学友们又扬起税务师的风帆,跟风追随,向很多学霸们学习,改善现在的生活。微笔记也要开始了,督促,提醒自己学习,想放弃的时候,想想当初为什么开始。

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22楼  
发表于:2018-10-31 11:25:56 只看该作者

一、财务会计目标

财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况(受托责任观),有助于财务会计报告使用者作出经济决策(决策有用观)

【提示1】财务会计信息主要是满足投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众等企业外部信息使用者的需要,同时也可满足企业内部管理部门的需要。

【提示2】管理会计信息主要是满足企业内部管理部门等内部使用者开展决策活动等方面的信息需要。

(一)会计主体

会计主体是指会计为之服务的特定单位,会计核算应当以一个特定独立的或相对独立的经营单位的经营活动为对象,对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。

1.会计主体界定了企业会计确认、计量和报告的空间范围

2.会计主体不同于法律主体。一般来说,法律主体(如公司制企业)必然是一个会计主体,但会计主体(如合伙企业)不一定是法律主体。

【链接1】合并财务报表的编制者是母公司,但所对应的会计主体是由母公司及其控制的所有子公司构成的合并财务报表主体。P495

【链接2】在法院宣告企业破产后,破产管理人进入以前,企业仍作为一个会计主体,而破产管理人进入以后,破产管理人作为一个新的会计主体出现。P159


今天结束会计的第一章 明天开始第二章



税务师必过
娜娜
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发表于:2018-10-31 16:28:02 只看该作者

税一笔记 
每一件事都是通向智慧的机会

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发表于:2018-11-01 08:31:36 只看该作者
昨晚第一章的课算是听完了,题还没做完。讲义挑重点看了看 ,高老师说要背,我还没背下来,心里总有点侥幸 才3分的章节,,我知道这样是不对的,。今天找时间再巩固一下。

税务师必过
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发表于:2018-11-01 08:32:21 只看该作者

一、破产清算概述

(一)破产清算业务

破产清算业务是指人民法院依照破产法的规定,宣告债务人破产后,由破产管理人对破产企业的资产、负债进行清理、登记,并通过资产处置、债务清偿、清缴税款、分配破产财产,了结其债权债务关系,最终由人民法院裁定破产终结,向破产企业的原登记机关申请注销原注册登记,终结其民事行为能力的法律活动。

(二)破产清算的适用范围

《企业破产清算有关会计处理规定》适用于经法院宣告破产处于破产清算期间的企业法人,即破产企业。

在该规定施行之后经法院宣告破产的企业,应当按照该规定进行会计处理;在该规定施行之前已经法院宣告破产的企业,仍应按此前的相关规定执行。

二、破产企业清算的编制基础和计量属性

(一)企业破产清算的编制基础

破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提。原因包括:

1.传统财务会计的基本假设对破产清算会计不再适用

2.破产清算会计超越了传统的财务会计一些基本原则和要求规范

3.会计报告的目标、种类、格式、基本内容以及报告的需要者发生较大的变化。

项目

传统财务会计

破产清算会计

会计主体

企业

破产管理人

持续经营

×

会计期间

×

计量属性

历史成本是计量资产成本的基本要求

资产的价值必须按照破产清算净值来计量,负债必须按照破产债务清偿价值计量

配比性

×

合理划分收益性

支出与资本性支出

×

会计报告的目标

着眼于企业的收益以及净资产的变化过程及结果

反映破产财产的处理情况以及债务的清偿情况

会计报告的种类

主要有资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等(P470

清算资产负债表、清算损益表、清算现金流量表、债务清偿表等(P490

会计报告的需要者

主要是企业的投资者、债权人和政府有关部门

主要是受理破产案件的人民法院、债权人以及国有资产管理部门等

【提示】在法院宣告企业破产后,破产管理人进入以前,企业仍作为一个会计主体,而破产管理人进入以后,破产管理人作为一个新的会计主体出现。



高老师说破产会计是可不看的,嘿嘿


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26楼  
发表于:2018-11-02 08:39:39 只看该作者

1节 货币资金的核算

知识点框架及历年考情

本节知识点

年份/题型

考点

1.现金的核算

--

--

2.银行存款的核算

2017/单选题

2016/单选题

2015/单选题

银行存款余额调节表

3.其他货币资金的核算

2015/单选题

其他货币资金的核算内容

一、库存现金的核算

1.库存现金的概念

库存现金仅指企业为满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币,是企业中流动性最强的一项资产。

【提示】企业的现金存放地点不同,根据不同的用途,应使用不同的科目核算:

1)银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项;

2)其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金,具体内容见本节“三、其他货币资金”的核算;

3)企业内部各部门周转使用的备用金,一般应在“其他应收款—备用金”科目核算,也可以单独设置“备用金”科目进行核算。

2.库存现金的限额

企业库存现金的数额,由开户银行根据企业3-5日常零星开支所需的现金核定。边远地区、交通不便地区可适当放宽,但不得超过15的日常零星开支所需现金。

3.库存现金的账务处理

企业应设置“库存现金”科目。由负责总账的财会人员进行总分类核算。收到现金,借记“库存现金”科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记“库存现金”科目;该科目月末余额在借方,表示库存现金的余额。

企业应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收、付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。有多币种现金的企业,应当按照币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。

【补充】现金清查的账务处理

清查结果

账务处理

批准前

批准后

现金短缺

借:待处理财产损溢

 贷:库存现金

借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)

  管理费用(无法查明原因)

 贷:待处理财产损溢

现金溢余

借:库存现金

 贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

 贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位)

   营业外收入(无法查明原因)




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27楼  
发表于:2018-11-03 08:15:20 只看该作者

银行存款的核算

(一)银行结算方式

《支付结算办法》规定的国内人民币的支付结算方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑8种,另外还有国内信用证结算方式等。

单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则:

1.恪守信用,履约付款(付款方)

2.谁的钱进谁的账,由谁支配(收款方)

3.银行不垫款(银行)

(二)银行存款业务的账务处理

1.银行存款账户的开立

类型

要点

基本

存款

账户

1)是企业办理日常转账结算和现金收付的账户,工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理;

2)一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构同时开立基本存款账户。

一般

存款

账户

1)在基本000存款账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户,本账户可办理转账结算和现金交存,但不能办理现金的支取;

2)不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。

【提示】企业可以自主选择银行,银行也可以自愿选择存款人。

临时

存款

账户

企业因临时经营活动需要而开立的账户,本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付。

【补充】有效期最长不得超过2年。


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发表于:2018-11-03 13:52:10 只看该作者
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29楼  
发表于:2018-11-04 08:13:57 只看该作者

三、其他货币资金的核算

1.其他货币资金的核算内容

核算内容

含义

①外埠存款

指企业到外地进行临时和零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户存款的款项。

②银行汇票存款

指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项

③银行本票存款

指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项

④信用卡存款

指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项

⑤信用证保证金存款

指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金

⑥存出投资款

指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金

【链接1】存出保证金通过“其他应收款”科目核算。P174

【链接2】“货币资金”项目,根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额合计数填列。P472

【提示1】收到或签发票据的核算

票据

收到

签发

1.支票

借:银行存款

贷:银行存款

2.银行本票

借:银行存款

贷:其他货币资金—银行本票

3.银行汇票

借:银行存款

贷:其他货币资金—银行汇票

4.商业汇票

借:应收票据

贷:应付票据

【提示2】有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金,根据企业管理权限报经批准后,计入营业外支出

2.其他货币资金(以外埠存款为例)账务处理,如下图所示。

【提示】对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金,应当查明原因进行处理,有确凿证据表明无法收回的,应当根据企业管理权限报经批准后,借记“营业外支出”科目,贷记“其他货币资金”科目。


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30楼  
发表于:2018-11-05 09:55:16 只看该作者

一、应收票据的核算

应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票

商业汇票按其承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;

商业汇票按其是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。不带息商业汇票,其票据到期值等于面值;带息票据的到期值等于其面值加上到期应计利息

(一)收到应收票据的账务处理

企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票(假定满足收入确认条件),会计分录为:

借:应收票据(按商业汇票的票面金额)

 贷:主营业务收入等

   应交税费—应交增值税(销项税额)

【提示】因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据

借:应收票据

 贷:应收账款

(二)应收票据贴现和背书转让的账务处理

1.应收票据贴现

1)票据贴现额的计算(步骤)

票据到期值=票据面值×(1+票面利率×票据期限)

贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现额=票据到期值-贴现息

【提示1票面利率有年、月、日利率之分,如需换算成月利率或日利率,每月统一按30天计算,全年按360天计算。

月利率=年利率÷12

日利率=月利率÷30

或  =年利率÷360

【提示2票据期限是指从票据生效之日起到票据到期日之日止的时间间隔。通常有两种表示方法:

第一种以月表示,即按月计息。计算时一律以次月对日为一个月(如从315日至415日);月末签发的票据,不论月份大小,以到期月份的月末为到期日(如131日签发票据,期限为一个月的票据于228日或29日到期)。计算利息的利率要换算成月利率。

第二种以日数表示,即按日计息。计算时以实际日历天数计算到期日及利息,到期日那天不计息,称为“算头不算尾”。

【提示3贴现率由银行统一制定,有年、月、日利率之分,月利率或日利率换算方法同票面利率。

【提示4贴现期按银行规定计算,通常是指从贴现日至票据到期日前1日的时期,即从贴现之日起到票据到期之日止的时间间隔,算头不算尾。


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发表于:2018-11-06 08:25:43 只看该作者

二、应收账款的核算

(一)应收账款的范围

应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应收账款的范围包括以下三个方面:

1.应收账款是企业因销售商品提供劳务等经营活动引起的债权

2.应收账款是流动资产性质的债权,不包括长期性质的债权

3.应收账款是企业应收客户的款项不包括企业付出的各类存出保证金

戏说往来类科目(简单粗暴的解释)

应收账款:东西卖出去了,钱还在别人兜里

应付账款:东西买进来,钱还在自己的兜里

预收账款:东西还没卖,钱就到了自己兜里

预付账款:东西还没买入,钱就到了别人兜里

其他应收款:不买东西,钱就到了别人兜里

其他应付款:没卖东西,钱就到了自己兜里

(二)应收账款的计价

应收账款的入账价值包括销售价款、增值税销项税额、代垫包装费和运杂费等。

1.商业折扣

商业折扣,是指在商品交易时从价目单所列售价中扣减的一定数额。由于商业折扣在交易成立及付款之前予以扣除,因此,商业折扣对应收账款和营业收入均不产生影响,会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。

2.现金折扣

现金折扣又称销货折扣,是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的价格优惠。存在现金折扣时,应收账款入账金额的确认有总价法和净价法。

1)总价法是将未扣减现金折扣前的金额作为实际总价确认为应收账款,实际发生现金折扣时将现金折扣金额计入财务费用。我国会计实务中规定采用总价法。

2)净价法是将扣减现金折扣后的金额作为应收账款和销售收入的入账价值。


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32楼  
发表于:2018-11-07 08:26:43 只看该作者

三)应收账款的账务处理

应收账款账务处理如下图所示。

【提示1】预收货款不多的企业,为简化起见,也可不设“预收账款”科目,而将预收货款业务直接记入“应收账款”科目(贷方)。“应收账款”科目应当按照债务人进行明细核算。

【提示2在没有商业折扣的情况下,应收账款应按应收的全部金额入账;在有商业折扣的情况下,应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。

【提示3】在有现金折扣的情况下,采用总价法核算。

三、预付账款的核算

预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

企业发生的预付账款业务,通过“预付账款”科目核算。

【提示】预付账款不多的企业,也可以不设“预付账款”科目,而将预付账款业务在“应付账款”科目(借方)核算。但在编制会计报表时,仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开报告。(重要性)


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33楼  
发表于:2018-11-08 08:39:31 只看该作者

一、金融资产及分类

1.金融资产的定义

金融资产,是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产

1.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。

2.在潜在有利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。

3.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。

4.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同,但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。其中,企业自身权益工具不包括应当按照《企业会计准则第37号—金融工具列报》分类为权益工具的可回售工具或发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具,也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。

2.金融资产的分类

1)初始分类

企业应当根据其管理金融资产的业务模式金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类

①以摊余成本计量的金融资产

②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

1.根据《企业会计准则第22号—金融工具确认与计量》的规定,按照该准则第十七条和第十八条分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外的金融资产,企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2.在初始确认时,企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,并按照该准则第六十五条规定确认股利收入。该指定一经做出,不得撤销。

企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的,该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

3.金融资产或金融负债满足下列条件之一的,表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的:

1)取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的,主要是为了近期出售或回购。

2)相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。

3)相关金融资产或金融负债属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具衍生工具除外。

【提示】在初始确认时,如果能够消除或显著减少会计错配,企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该指定一经做出,不得撤销。


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发表于:2018-11-08 08:46:31 只看该作者
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发表于:2018-11-08 09:05:52 只看该作者

回复:34楼烟烟在网校的帖子

嗯 今年考中级的时候报了一科财务与会计,考完中级后就去浪了,想着明年肯定要重来了,所以报了财务与会计 和法律这2科,希望明年这2科都能过

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发表于:2018-11-09 08:32:34 只看该作者

三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算

应设置的相关科目

1.交易性金融资产——成本

——公允价值变动

2.公允价值变动损益

(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的取得

1.账务处理

1)应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额;

2)相关的交易费用在发生时计入当期损益

3)取得时所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,应当作为应收款项,单独列示。

2.会计分录

借:交易性金融资产——成本(取得时的公允价值)

  投资收益(发生的交易费用)

  应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

  应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

 贷:银行存款等

【提示1】如果交易费用包含在支付的价款中,则交易性金融资产的入账价值=实际支付的价款-取得时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息-交易费用

【提示2】如果交易费用不包含在支付的价款中,而是另行支付,则交易性金融资产的入账价值=实际支付的价款-取得时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息


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发表于:2018-11-10 08:19:24 只看该作者

(二)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间取得的现金股利和利息

1.账务处理

持有期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息,应当确认为投资收益。

2.会计分录

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资方持股比例)

  应收利息(资产负债表日按票面利率计算的应收利息)

 贷:投资收益

【提示】票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。

实际收到现金股利或利息时:

借:银行存款等

 贷:应收股利(或应收利息)

(三)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末计量

1.账务处理

资产负债表日,该金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)

【提示】由于交易性金融资产期末采用公允价值计量,交易性金融资产不计提减值准备。所以期末账面价值=期末账面余额=期末公允价值。

2.会计分录

1)公允价值上升

借:交易性金融资产——公允价值变动

 贷:公允价值变动损益

2)公允价值下降

借:公允价值变动损益

 贷:交易性金融资产——公允价值变动

【提示】公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益):

购买当期:公允价值变动损益=当期期末的公允价值-购入时的入账成本

以后期间:公允价值变动损益=本期期末的公允价值-上期期末的公允价值


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(四)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置

1.账务处理

企业处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时,将处置时的该金融资产的公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益,同时将累计公允价值变动损益转入投资收益。

2.会计分录

借:银行存款等(出售时收到的价款扣除出售时相关交易费用)

 贷:交易性金融资产——成本

          ——公允价值变动(或借方)

   投资收益(差额,或借方)

同时:

借:公允价值变动损益(或贷方)

 贷:投资收益(或借方)

【提示1】因为“公允价值变动损益”科目与“交易性金融资产——公允价值变动”科目,金额相等,方向相反。所以处置时,可根据题目给出的“交易性金融资产—公允价值变动”科目的金额及余额方向,推导出“公允价值变动损益”科目的金额及方向。

【提示2】出售时投资收益=出售净价-取得时成本

【提示3】出售时对损益(利润)的影响=出售净价-出售时账面价值

【提示4】交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点:

1)取得时支付的交易费用

2)持有期间确认的现金股利或利息收入

3)出售时确认的投资收益


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发表于:2018-11-12 08:27:54 只看该作者

一、外币业务的内容

1.从会计角度而言,外币就是指记账本位币以外的货币计量单位。记账本位币是指记账和编制财务报表所用的货币。

按照我国现行制度的规定,企业一般以人民币作为记账本位币。如果企业的业务收支以外国货币为主,也可以选用某一种外国货币作为记账本位币。

【链接】选定记账本位币应考虑的因素,见第八章“货币计量假设”。

2.外币交易的内容

1)买入或卖出以外币计价的商品或劳务;

2)借入或借出外币资金;

3)其他以外币计价或结算的交易,如外币兑换业务、外币投入资本等。

二、外币交易的会计处理

(一)外币业务的记账方法

1.记账方法的选择

外币业务记账方法有两种:一种是外币统账制,另一种是外币分账制。企业可根据实际情况选择。教材主要介绍企业选择外币统账制所进行的外币业务核算。

2.外币统账制

外币统账制也称为“记账本位币制”,是以记账本位币作为统一记账金额的记账方法。在这种记账方法下,所有外币的收支,都应折算为记账本位币进行反映,外币金额只在账上作为补充资料进行反映。

外币统账制适用于涉及外币种类较少,而且外币收支业务不多的企业。

我国企业一般应以人民币作为记账本位币,所以,在外币统账制下,当企业发生外币业务时,一般按人民币统一设账,统一记录,外币业务的金额均要换算为人民币金额后入账反映,同时要设立不同外币种类的二级辅助账户,反映外币资金和外币债权、债务的增减情况。


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发表于:2018-11-13 08:16:38 只看该作者

二)汇率

1.买入汇率、卖出汇率、中间汇率

1)买入汇率是指银行向客户买入外币时所采用的汇率,亦称“买入价”。

2)卖出汇率是指银行向客户出售外币时所采用的汇率,亦称“卖出价”。

3)中间汇率是指银行买入汇率与卖出汇率的简单算术平均数。

2.即期汇率、即期汇率的近似汇率

1)即期汇率,通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。

2)即期汇率的近似汇率,是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率,通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。

(三)外币交易的账务处理

1.外币交易核算的基本程序

1)对于发生的外币交易,应当将外币金额折算为记账本位币金额

外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;当汇率变动不大时,为简化核算,也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

2资产负债表日,按照下列规定分别对外币货币性项目和外币非货币性项目进行汇兑差额处理:

①外币货币性项目

含义

货币性项目是指企业持有的货币资金将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。

内容

货币性资产:包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等。

货币性负债:包括应付账款、其他应付款、长期应付款等。

【提示】预付款项和预收款项不属于货币性项目。

汇兑差额

处理

a.应当采用资产负债表日的即期汇率折算,因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用,计入当期损益(财务费用—汇兑差额),同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额;

b.需要计提减值准备的,应当按资产负债表日的即期汇率折算后,再计提减值准备。


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