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帖子主题: [微学习笔记] 财务与会计---机会是给有准备的人  发表于:Thu May 03 16:09:29 CST 2018

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一、财务报告的目标

财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业 管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者作出经济决策。

财务报告使用者包括投资者、债权人、政府管理部门和社会公众等。

二、会计基本假设

(一)会计主体

会计主体规定了会计核算内容的空间范围。

会计主体不同于法律主体。一般来说,法律主体必然是会计主体,但会计主体不一定是法律主体。

【关注】由多个法人组成的企业集团、由企业管理的证券投资基金、企业年金基金等都属于会计主体。

(二)持续经营

持续经营是指企业会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。假设在可以预见的未来,企业的经营活动将以既定的经营方针和目标继续经营下去,而不会面临破产清算。只有设定企业是持续经营的,才能进行正常的会计处理。采用历史成本计价、在历史成本的基础上进一步采用计提折旧的方法等,都是基于企业是持续经营的。

【关注】破产清算会计不是基于持续经营。

(三)会计分期

会计分期是指在企业持续不断的经营过程中,人为地划分一个个间距相等、首尾相接的会计期间,以便确定每一个会计期间的收入、费用和盈亏。

会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间,包括半年度、季度和月度。

(四)货币计量

货币计量是指企业会计核算采用货币作为计量单位,记录、反映企业的经济活动,并假设币值保持不变。

企业的记账本位币,是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。主要经济环境通常是其主要产生和支出现金的经济环境。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是,编报的财务报表应当折算为人民币。

企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:

1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。

2.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算。

3.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

企业选定境外经营的记账本位币,除上述因素外,还应考虑下列因素:

1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重

3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

 

努力不一定成功,但成功必须靠努力!!!
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1楼  
发表于:2018-05-04 10:24:18 只看该作者

(四)收入

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

(五)费用

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

(六)利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

(一)历史成本

历史成本计量下资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量;负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

(二)重置成本

在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

(三)可变现净值

可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

(四)现值

在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量;负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

(五)公允价值

资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量。

有序交易是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。清算等被迫交易不属于有序交易。


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发表于:2018-05-04 10:24:42 只看该作者

财务会计信息质量要求

(一)可靠性

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。

(二)相关性

相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

(三)可理解性

可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用者理解和使用。

(四)可比性

可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求:

1.同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。

2.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。


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发表于:2018-05-04 15:18:14 只看该作者

努力+信心+1%的运气=成功 !就差《财务与会计》这最后一门了,税务师今年必过!!加油!!!

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4楼  
发表于:2018-05-05 10:11:55 只看该作者

回复:4楼ycliuadam的帖子

你好厉害,加油哈


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发表于:2018-05-05 10:13:50 只看该作者

(五)实质重于形式

实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

(六)重要性

重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

提供会计信息的收益大于成本。

(七)谨慎性

谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用

(八)及时性

及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或者延后。


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6楼  
发表于:2018-05-05 10:14:07 只看该作者

1.银行存款账户的开立

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

2.银行存款的核算

有确凿证据表明无法收回的银行存款,应当根据企业管理权限报经批准后,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”科目。

3.银行存款的对账

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额,应编制“银行存款余额调节表”,若没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,主要是存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。

银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理。

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

【提示】有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金,应当计入营业外支出。


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7楼  
发表于:2018-05-06 10:01:53 只看该作者

应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票按其承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

商业汇票按其是否计息分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种。

带息票据的到期值等于其面值加上到期应计利息。

(一)收到应收票据的账务处理

借:应收票据

 贷:主营业务收入

   应交税费——应交增值税(销项税额)

(二)应收票据贴现和背书转让的账务处理

1.应收票据贴现

票据到期值=票据面值×(1+票据利息率×票据期限)

贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现额=票据到期值-贴现息

时间计算两种方法:

以月表示:到期月的同一日,月末签发、月末到期

以日表示:算头不算尾

2.应收票据贴现的账务处理

1)贴现时

借:银行存款(实际收到的金额)

  财务费用(贴现息)

 贷:应收票据(适用于满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形)

   短期借款(适用于不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形)


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8楼  
发表于:2018-05-06 11:22:40 只看该作者
学习了

知识是珍贵宝石的结晶,文化是宝石放出来的光泽
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9楼  
发表于:2018-05-07 09:29:10 只看该作者

(一)应收账款的范围

应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

(二)应收账款的计价

包括价款、增值税销项税额、代垫包装费和运杂费。

1.商业折扣

存在商业折扣时,商业折扣对应收账款的入账价值没有实质影响,企业应收账款入账金额按扣除商业折扣以后的实际售价确认。

2.现金折扣

存在现金折扣时,应收账款入账金额的确认有总价法和净价法。总价法是将未扣减现金折扣前的金额作为实际售价确认为应收账款,实际发生现金折扣时计入为财务费用。

【提示】在有商业折扣的情况下,采用总价法核算。

预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定,预先支付给供货方或提供劳务方的账款。为了加强对预付账款的管理,一般应单独设置会计科目进行核算,预付账款不多的企业,也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。


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10楼  
发表于:2018-05-07 09:29:30 只看该作者

金融资产发生减值的客观证据,包括下列各项:

1.发行方或债务人发生严重财务困难。

2.债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等。

3.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步。

4.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组。

5.因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易。

6.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等。

7.权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可能无法收回投资成本。

8.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。

9.其他表明金融资产发生减值的客观证据。

金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值(不包括尚未发生的未来信用损失),减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。


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11楼  
发表于:2018-05-08 09:28:33 只看该作者

应收股利是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

应收利息是企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。

其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括:(1)应收的各种赔款、罚款;(2)应收出租包装物的租金;(3)应向职工收取的各种垫付款项;(4)备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金);(5)存出的保证
金,如租入包装物支付的押金;(6)其他各种应收、暂付款项。

应收款项等金融资产发生减值判断

应收账款等应收款项是企业拥有的金融资产。根据金融工具确认和计量会计准则的规定,企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。


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12楼  
发表于:2018-05-08 09:28:51 只看该作者

分为单项金额重大和非重大的应收款项,分别进行减值测试。

对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。

对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项,应当采用组合方式进行减值测试,分析判断是否发生减值。通常情况下,可以将这些应收款项按类似信用风险特征划分为若干组合,在此基础上计算确定减值损失,计提坏账准备。


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13楼  
发表于:2018-05-08 09:29:55 只看该作者

金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

企业应当结合自身业务特点和风险管理要求,将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类:

1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;

2)持有至到期投资;

3)贷款和应收款项;

4)可供出售的金融资产。

上述分类一经确定,不得随意变更。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

(一)满足以下条件之一的金融资产,应当划分为交易性金融资产:

1.取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售;

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;

3.属于衍生工具,但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

(二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况;

2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合等,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。


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14楼  
发表于:2018-05-09 10:16:25 只看该作者

初始计量

按公允价值计量

相关交易费用计入当期损益(投资收益)

已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,应当确认为应收项目

后续计量

资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益),持有期间产生的应收股利或应收利息确认为投资收益

处置

处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益

将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益

(一)企业取得交易性金融资产

借:交易性金融资产——成本 (公允价值)

  投资收益(发生的交易费用)

  应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

  应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

 贷:银行存款等


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15楼  
发表于:2018-05-09 10:16:44 只看该作者

外币与外汇

企业一般以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币。编报货币为人民币。

企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非与确定企业记账本币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化。

企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币,折算后的金额作为新记账本位币的历史成本。


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16楼  
发表于:2018-05-10 09:06:46 只看该作者

外币交易的内容

外币交易,是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括:

1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务;

2)借入或者借出外币资金;

3)其他以外币计价或者结算的交易,如外币兑换业务,即一种货币兑换为另一种货币的业务;投入外币资本业务,即投资人以外币作为资本投入企业的业务等等。

外币交易的会计处理

(一)外币业务的记账方法

企业外币业务记账方法的选择,与企业记账本位币的确定有密切关
系。外币业务记账方法有两种:一种是外币统账制,一种是外币分账制。企业可根据实际情况选择。

(二)汇率

1.买入汇率、卖出汇率和中间汇率

2.汇率标价方法

1)直接标价法

我国用直接标价法

2)间接标价法

(三)外币交易的账务处理

1.外币交易核算的基本程序

首先,设置外币账户

外币账户:外币现金、外币银行存款、外币借款、外币应收应付款

非外币账户:在外币业务核算中涉及的如原材料、固定资产、实收资本等账户,属于非外币账户。

统账制下:外币账户要双重币值记录

其次,企业对于发生的外币交易,应当将外币金额折算为记账本位币金额。外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额,也可以采用按照系统合理的方法确定的,与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

即期汇率通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间
价。


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17楼  
发表于:2018-05-10 09:07:16 只看该作者

企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,应当以交易实际采用的汇率,即银行买入价或卖出价折算。

最后,汇兑差额的会计处理,企业应在资产负债表日,按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理:

1)外币货币性项目

货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额
收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等,货币性负债包括应付账款、其他应付款、长期应付款等。对于外币货币性项目,应当采用资产负债表日的即期汇率折算,因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用,计入当期损益,同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额;需要计提减值准备的,应当按资产负债表日的即期汇率折算后,再计提减值准备。

非货币性项目,是货币性项目以外的项目,包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。

对于以历史成本计量的外币非货币性项目,除其外币价值发生变动外,已在交易发生日按当日即期汇率折算,资产负债表日不应改变其原记账本位币金额,不产生汇兑差额。

对于交易性金融资产等外币非货币性项目,其公允价值变动计入当期损益的,相应的汇率变动的影响也应当计入当期损益。可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额计入当期损益;可供出售非货币性金融资产形成的汇兑差额计入其他综合收益


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外币投入资本属于外币非货币性项目,企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用交易日即期汇率折算,不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。


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发表于:2018-05-10 09:08:32 只看该作者

存货,是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

具体来讲,存货包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料、委托代销商品等。

最终目的是出售。

存货同时满足以下两个条件的,才能予以确认:

1)与该存货有关的经济利益很可能流入企业;

2)该存货的成本能够可靠地计量。

实务中,存货范围的确认,应以企业对存货是否具有法定所有权为依据。凡在盘存日,法定所有权属于企业的所有一切物品,不论其存放地点,都应视为存货。即所有在库、在耗、在用、在途的存货均确认为企业的存货;反之,凡是法定所有权不属于企业的物品,即使存放于企业,也不应确认为企业的存货。对于代销商品,在售出前,所有权属于委托方,因此代销商品应作为委托方的存货处理。

1)为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料,虽然同属于材料,但是由于用于建造固定资产等各项工程,不符合存货的定义,因此不能作为企业存货;

2)企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品,制造和修理完成验收入库后应视同企业的产成品。

3)房地产开发企业购入的土地用于建造商品房属于企业的存货。


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20楼  
发表于:2018-05-11 09:42:51 只看该作者

存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

1.存货的采购成本

购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

1)商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用,应当计入存货采购成本,也可以先进行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊。

2)对于采购过程中发生的物资毁损、短缺等,除合理的途耗应当作为存货的其他可归属于存货采购成本的费用计入采购成本外,应区别不同情况进行会计处理:

①从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款,应冲减所购物资的采购成本。

②因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗,暂通过“待处理财产损溢”科目进行核算,待查明原因后再作处理。


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