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帖子主题: [微学习笔记] 税法1---机会是给有准备的人  发表于:Thu May 03 16:04:31 CST 2018

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41楼  
发表于:2018-05-15 09:15:35 只看该作者

不得抵扣增值税的进项税的具体处理方法

1、购入时不予抵扣:直接计入购货的成本

2、已抵扣后改变用途、发生非正常损失、出口不得免抵退税额:作进项税转出处理

进项税额转出按照转出时基数的不同,分为常见的四种转出方法,即:

直接计算转出法

还原计算转出法

比例计算转出法

净值折算转出法

1)直接计算进项税转出的方法——适用于已抵扣过进项税的材料、服务、无形资产和不动产的非正常损失、改变用途等


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42楼  
发表于:2018-05-15 09:16:15 只看该作者

丢失的

扣税凭证

抵扣所需办理的手续

已开具的专用发票的发票联和抵扣联

(1)丢失前已认证相符的,购买方凭销售方记账联复印件及销售方主管税务机关已报税证明,经购买方主管税务机关审核同意后,作为抵扣凭证

(2)丢失前未认证的,先由购买方凭销售方记账联复印件进行认证,再由购买方凭销售方记账联复印件及销售方主管税务机关已报税证明,经购买方主管税务机关审核同意后,作为抵扣凭证

已开具的增值税专用发票的抵扣联

(1)丢失前已认证相符的,可用发票联复印件留存备查

(2)丢失前未认证的,可用发票联认证,发票联复印件留存备查

已开具的增值税专用发票的发票联

将抵扣联作为记账凭证,抵扣联复印件留存备查

海关缴款书

在规定期限内,凭报关地海关出具的相关已完税证明,向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后,应当进行审核,并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统比对。稽核比对无误后,方可抵扣进项税额


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43楼  
发表于:2018-05-16 10:38:44 只看该作者

特殊情况

计税规则

扣减当期销项税额的规定

一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税税额,应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减——退货扣减不追溯

扣减当期进项税额的规定

一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税税额,应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减。如不按规定扣减,造成进项税额虚增,不纳或少纳增值税的,属于偷税行为,按偷税予以处罚

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额——平销返利冲进项

一般纳税人注销时存货及留抵税额的处理

一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税——销户进项不退转

特殊情况

计税规则

资产重组增值税留抵税额处理

增值税一般纳税人在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称“新纳税人”),并按规定程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣(教材P155)

资管产品已纳增值税的处理

对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为,未缴纳增值税的,不再缴纳;已缴纳增值税的,已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减(新增)

纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的税务处理

纳税人欠缴增值税时,对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税


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44楼  
发表于:2018-05-16 10:39:30 只看该作者

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

纳税人在计算应纳税额时,如果出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分(即留抵税额),可以结转下期继续抵扣;

原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的,截止到纳入“营改增”试点之日前的增值税期末留抵税额,不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。

增值税纳税人2011121日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及缴纳的技术维护费,可在增值税应纳税额中全额抵减。具体规定如下表:

纳税人购买或支付

抵税规则

购买税控系统专用设备

初次购买

可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。即用价税合计数抵减增值税额

非初次购买

费用由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。即只能凭专用发票抵税但不能抵价。

支付技术服务费

2011年12月1日后缴纳的

可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。


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45楼  
发表于:2018-05-16 10:39:50 只看该作者

简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额,计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)

简易计税方法的适用对象,既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税行为;也包括一般纳税人的特殊销售或提供特定应税行为。

这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样,均是不含增值税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是:

1)一般计税方法计算价税分离时使用的是税率,简易计税方法使用征收率计算价税分离。

2)一般计税方法用销售额计算的是销项税额,简易计税方法用销售额计算的是应纳税额

我国增值税的法定征收率是3%;一些特殊项目适用于减按2%的征收率执行。

全面“营改增”后的与不动产有关的特殊项目适用5%的征收率;一些特殊项目适用于减按1.5%的征收率执行。

小规模纳税人的征收率运用

小规模纳税人的销售标的

适用的征收率

自己使用过的

固定资产(动产)

减按2%

物品

3%

自己未使用过的

固定资产(动产)

旧货

减按2%

取得或自建的

不动产

5%

出租

不动产

5%

个人出租住房

1.5%

其他“营改增”服务

3%


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46楼  
发表于:2018-05-17 14:12:49 只看该作者

小规模纳税人购进税控收款机,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依照下列公式计算可抵免的税额:

可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%

税控收款机不等同于防伪税控专用设备。购进税控收款机——抵税;购进防伪税控专用设备——抵价税合计

增值税一般纳税人非“营改增”业务(包括销售货物、提供加工修理修配劳务)区分三种情况:

1)暂按简易办法依照3%的征收率;

2)按照简易办法依照3%征收率减按2%征收;

只有在增值税链条不完整的前提下,一般纳税人才能按规定使用征收率。

1.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:

1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

2)典当业销售死当物品。

2.一般纳税人依照3%征收率减按2%征收

计税公式:销售额=含税销售额/(1+3%)

     应纳税额=销售额×2%

适用情况

1)一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(动产);

2)一般纳税人销售旧货。

【注意辨析】一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产,应当按照适用税率征收增值税;一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。

一般纳税人销售的标的物

税率或征收率

自己使用过的

固定资产(动产)

不允许抵扣进项税的

依照3%征收率减按2%

允许抵扣进项税的

法定税率

旧物

自己未使用过的

有形动产

旧货

依照3%征收率减按2%


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47楼  
发表于:2018-05-17 14:13:10 只看该作者

可选择按照3%征收率计税

一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:

1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位;

2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);

4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

5)自来水;

6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

销售非自产产品选择3%征收率的2种情况:

1)自2016年4月1日起,属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售(批发和零售) 生物制品;P163

2)自2012年7月1日起,属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售(批发和零售)生物制品;


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48楼  
发表于:2018-05-17 14:13:29 只看该作者

其他规定

1.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

自来水税率和征收率的运用:自来水的法定税率13%(2017年7月1日后为11%);水厂生产自来水可选择3%的征收率;自来水公司销售自来水按照简易办法3%征收率计税。

1)增值税的征收率不仅仅小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在一些特殊情况下也使用征收率。

2)2016年5月全面“营改增”之前,我国了增值税的征收率的运用涉及两种情况:3%、依照3%征收率减按2%。

3)采用征收率计算的税额,不能称其为销项税额,对于小规模纳税人直接就是应纳税额;对于一般纳税人,是其应纳税额的组成部分。


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49楼  
发表于:2018-05-17 14:13:54 只看该作者

小规模纳税人购进税控收款机,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依照下列公式计算可抵免的税额:

可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%

税控收款机不等同于防伪税控专用设备。购进税控收款机——抵税;购进防伪税控专用设备——抵价税合计

增值税一般纳税人非“营改增”业务(包括销售货物、提供加工修理修配劳务)区分三种情况:

1)暂按简易办法依照3%的征收率;

2)按照简易办法依照3%征收率减按2%征收;

3)可选择按简易办法依照3%的征收率。

【提示】只有在增值税链条不完整的前提下,一般纳税人才能按规定使用征收率。

1.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:

1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

2)典当业销售死当物品。

2.一般纳税人依照3%征收率减按2%征收

计税公式:销售额=含税销售额/(1+3%)

     应纳税额=销售额×2%

适用情况

1)一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(动产);

2)一般纳税人销售旧货。

【注意辨析】一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产,应当按照适用税率征收增值税;一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。

一般纳税人销售的标的物

税率或征收率

自己使用过的

固定资产(动产)

不允许抵扣进项税的

依照3%征收率减按2%

允许抵扣进项税的

法定税率

旧物

自己未使用过的

有形动产

旧货

依照3%征收率减按2%


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50楼  
发表于:2018-05-18 11:20:28 只看该作者

一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:

1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位;

2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);

4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

5)自来水;

6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

销售非自产产品选择3%征收率的2种情况:

1)自2016年4月1日起,属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售(批发和零售) 生物制品;P163

2)自2012年7月1日起,属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售(批发和零售)生物制品;

其他规定

1.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

2.对属于一般纳税人的自来水公司按简易办法依照3%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税款。


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51楼  
发表于:2018-05-18 11:20:45 只看该作者

1.公共交通运输服务。

公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车。其中,班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

这里的班车具有对外经营的特征,不等同于单位内部的通勤班车。

试点纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务,不得选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

6.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

7.提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。


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52楼  
发表于:2018-05-18 11:21:33 只看该作者

1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3.房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

4.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

预征率与征收率不是等同概念。征收率适用于简易计算法计税。预征率既可以用于简易计算法,也可以用于一般计算法计税。

5.个体工商户销售购买的住房,应按照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征免增值税。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(四)不动产经营租赁服务

1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额。

试点前开工的高速公路,是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。

3.一般纳税人出租其在201651日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

(五)金融服务

1.农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入,可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

县(县级市、区、旗),不包括直辖市和地级市所辖城区。

2.对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部),提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入,可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

“营改增”一般纳税人的销售行为

可选征收率

转让试点前取得或自建的不动产

5%

出租试点前取得的不动产

5%

农村金融服务

3%

收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

减按3%

其他“营改增”服务可选择简易计税的

3%


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发表于:2018-05-18 11:22:25 只看该作者

进口货物的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。对代理进口货物,以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

1)进口货物的增值税税率为17%和13%(11%),不使用征收率,但有特殊优惠税率。

2)在进口环节计算的应纳增值税不能抵扣任何境外税款。

3)货物进口环节海关代征的增值税,会构成一般纳税人货物销售环节的进项税;

4)进口环节增值税、关税、消费税的组合出题是常考不衰的组合。


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54楼  
发表于:2018-05-19 20:19:10 只看该作者

1.对从事成品油销售的加油站,无论其年应税销售额是否达到增值税一般纳税人标准,一律按增值税一般纳税人征税。

2.加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额,其成品油应税销售额的计算公式为:

成品油应税销售额=(当月全部成品油销售数量-允许扣除的成品油数量)×油品单价

易考点1:加油站通过加油机加注成品油,允许在当月成品油销售数量中扣除的情形。

1)经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油。

2)外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)。

3)加油站本身倒库油。

4)加油站检测用油(回罐油)。

发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人,在售卖加油卡、加油凭证时,按预收账款作相关财务处理,不征收增值税。

电力产品增值税的销售额

电力产品增值税的计税销售额由两个部分组成:

1.为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。

2.供电企业收取的电费保证金,凡逾期(超过合同约定时间)未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税。

纳税人情况

征税方法

地点

具体方法

发电企业

独立核算

机构所在地

按照现行增值税有关规定纳税

非独立核算,具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的

按照增值税一般纳税人的计算方法纳税

非独立核算,不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的

发电企业所在地

(1)预缴且不得抵扣进项税额:

预征税额=上网电量×核定的定额税率

(2)月末按照隶属关系由独立核算的发电企业结算缴纳增值税(上级结算):

应纳税额=销项税额-进项税额

应补(退)税额=应纳税额-发电环节预缴增值税额

供电企业

在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算

供电企业所在地

(1)预缴且不得抵扣进项税额:

预征税额=销售额×核定的预征率

(2)月末按照隶属关系由独立核算的供电企业结算缴纳增值税:

应纳税额=销项税额-进项税额

应补(退)税额=应纳税额-供电环节预缴增值税额


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55楼  
发表于:2018-05-20 06:49:06 只看该作者

1.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天

2.供电企业采取直接收取电费结算方式,销售对象属于企事业单位的,为开具发票的当天;属于居民个人的,为开具电费缴纳凭证的当天

3.供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天

4.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费的,为发出电量的当天

5.发、供电企业之间互供电力,为双方核对计数量开具抄表确认单据的当天

6.发、供电企业销售电力产品以外的其他货物,其纳税义务发生时间按《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定执行。

来源

税率或征收率

计税依据与预缴依据

直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债

选择适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税

以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额

【归纳】差价征收率(5%)计税、属地差价征收率(5%)预缴

选择适用一般计税方法计税的,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税(销售不动产税率为11%)

以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额;以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率预缴

【归纳】全价税率(11%)计销项、属地差价预征率(5%)预缴

自建

选择适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税

以取得的全部价款和价外费用为销售额

【归纳】全价征收率(5%)计税、属地全价征收率(5%)预缴

选择适用一般计税方法计税的,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税

以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额;以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率预缴

【归纳】全价税率(11%)计销项、属地全价预征率(5%)预缴


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56楼  
发表于:2018-05-21 08:59:50 只看该作者

一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产的,适用一般计税方法计税,计税规则归纳为:

“外来”的:全价税率(11%)计销项、属地差价预征率(5%)预缴。

“自建”的:全价税率(11%)计销项、属地全价预征率(5%)预缴。

一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产的,适用一般计税方法计税的规则:

来源

税率或征收率

计税依据

直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债

按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税(销售不动产税率为11%)

以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率预缴

【归纳】全价税率(11%)计销项、属地差价预征率(5%)预缴

自建

按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税

以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率预缴

【归纳】全价税率(11%)计销项、属地全价预征率(5%)预缴


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57楼  
发表于:2018-05-21 09:00:38 只看该作者

1.上述全价、差价均为不含增值税的金额。

2.要注意区分税率(11%)、征收率(5%)、预征率(5%)的不同表述。

3.还要注意在地税预缴部分税款、在国税做申报纳税。

2.小规模纳税人转让其取得的不动产的(除个人转让其购买的住房),适用简易计税方法计税,计税规则归纳为:

来源

计税依据

征收率

纳税地点

直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等

以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额

5%

除其他个人之外的小规模纳税人,应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税

自建

以取得的全部价款和价外费用为销售额

3.个人转让其购买的住房

1)个人转让其购买的住房,按照有关规定全额缴纳增值税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

2)个人转让其购买的住房,按照有关规定差额缴纳增值税的,以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。


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58楼  
发表于:2018-05-21 09:29:43 只看该作者

1)以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的,计算公式为:

应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%

2)以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的,计算公式为:

应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%

其他个人转让其取得的不动产,按照以上计算方法计算应纳税额并向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则,不得扣除。

上述凭证是指:

1)税务部门监制的发票。

2)法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、公证债权文书。

3)国家税务总局规定的其他凭证。

纳税人转让不动产,按照有关规定差额缴纳增值税的,如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除。


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发表于:2018-05-22 16:18:18 只看该作者

1)小规模纳税人转让其取得的不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管地税机关申请代开。

2)纳税人向其他个人转让其取得的不动产,不得开具或申请代开增值税专票。

7.其他问题
纳税人转让其取得的不动产,向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

纳税人转让不动产,按照上述规定应向不动产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。


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发表于:2018-05-22 16:19:15 只看该作者

提供不动产经营租赁服务增值税征收管理

适用于纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产(以下简称出租不动产)。

纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人提供道路通行服务不适用本管理办法。

不动产经营租赁服务增值税税率11%。

征收率5%;个人出租住房减按征收率1.5%。

一般计税方法预征率3%;简易计税方法征收率5%。

1.计税方法和应纳增值税计算

1)一般纳税人出租不动产

不动产取得时间及位置

征收比率及纳税地点

预缴公式

营改增前取得

选择简易计税方法

异地

按照5%的征收率向不动产所在地主管国税机关预缴税款

向机构所在地主管国税机关申报纳税(5%征收率)

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

同县(市、区)

向机构所在地主管国税机关申报纳税(5%征收率)

——

一般计税方法

异地

应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款

向机构所在地主管国税机关申报纳税(11%税率)

应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%

营改增后取得

同县(市、区)

向机构所在地主管国税机关申报纳税(11%税率)

——

一般纳税人出租不动产计税规则:

前取得出租可简易,5%征收率;

国税机关来管理;异地预缴5%;

后取得出租要一般,11%是税率;

国税机关来管理;异地预缴3%。

预缴公式:

纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的,除个人出租住房外,按照以下公式计算应预缴税款:

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的,按照以下公式计算应预缴税款:

应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%


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