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帖子主题: [微学习笔记] 税二学习微笔记  发表于:Thu Mar 08 10:33:53 CST 2018

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21楼  
发表于:2018-03-27 13:35:47 只看该作者

 【知识点】扣除项目的标准:工资、薪金支出及居民企业实行股权激励计划的所得税处理
  工资、薪金支出
  企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。

  【提示1】工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。
  【提示2】“
合理工资、薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:
  (1)企业制订了较为
规范的员工工资薪金制度;
  (2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及
地区水平;
  (3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是
有序进行的;
  (4)企业对实际发放的工资薪金,已
依法履行了代扣代缴个人所得税义务
  (5)有关工资薪金的安排,
不以减少或逃避税款为目的

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22楼  
发表于:2018-03-28 09:15:27 只看该作者

【提示3】属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

  【提示4】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出职工福利费支出,并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用的依据。

  【提示5】企业接受外部劳务派遣用工的费用,一般可区分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况处理。
  按照协议(合同)约定
直接支付给劳务派遣公司的费用,企业应作为劳务费支出;对于直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出职工福利费支出。属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

  【提示6
  企业福利性补贴支出税前扣除。随企业员工工资薪金制度、
固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合规定的合理工资、薪金支出条件,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
  不能符合合理工资、薪金支出条件的福利性补贴作为规定的职工福利费按规定计算限额税前扣除。
  【提示7
  企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的
已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

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23楼  
发表于:2018-03-29 08:03:49 只看该作者

【提示8】企业职工福利费包括以下内容:
  (a)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
  (b)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体
福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
  (c)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
  (d)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
  (e)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

  关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题
  1.对股权激励计划实行后立即可以
行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出在税前扣除。
  2.对股权激励计划实行后,需待一定等待期方可行权的。上市公司
等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后按上述处理。
  3.上述所指股票实际行权时的
公允价格,以实际行权日该股票的收盘价格确定。

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24楼  
发表于:2018-03-31 08:32:44 只看该作者
(二)企业接收股东划入资产的企业所得税处理
  1.企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
  2.企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
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25楼  
发表于:2018-04-01 20:37:19 只看该作者

扣除项目的范围:成本、费用、税金、损失、其他支出
  1.成本。包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。即销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。

  【典型例题】某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人,用一批自产的冰箱对外投资,产品成本为320万元,同类型冰箱的不含税售价为500万元,该企业未作任何账务处理。
  『答案解析』用自产产品对外投资视同销售处理
  收入方面应调增应纳税所得额500万元
  成本方面应调减应纳税所得额320万元
  净调增应纳税所得额180万元
  增值税销项税额为500×17%85(万元)

  2.费用。指企业在生产经营活动中发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。
  【注意】
销售佣金能直接认定的进口佣金调整商品进价成本。
  3.税金。

计入税金及附加

房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、消费税、城建设税和教育费附加、出口关税、资源税、土地增值税

计入相关资产的成本

车辆购置税、契税、进口关税、不得抵扣的增值税

通过损失扣除

购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出

不得税前扣除的税金

企业所得税、增值税

  4.损失。损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。已做损失处理的资产以后年度又全部或部分收回时,应计入当期收入。
  【典型例题】某外商投资者开办的摩托车生产企业。发生非正常损失,损失不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)。
  进项税额转出=(32.792.79)×17%2.79×11%5.10.315.41(万元)
  资产损失=32.795.4138.2(万元)
  5.其他支出。除了成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。



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26楼  
发表于:2018-04-02 14:42:23 只看该作者
【知识点】扣除项目的标准:工资、薪金支出及居民企业实行股权激励计划的所得税处理
  工资、薪金支出
  企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。

  【提示1】工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。
  【提示2】“
合理工资、薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:
  (1)企业制订了较为
规范的员工工资薪金制度;
  (2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及
地区水平;
  (3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是
有序进行的;
  (4)企业对实际发放的工资薪金,已
依法履行了代扣代缴个人所得税义务
  (5)有关工资薪金的安排,
不以减少或逃避税款为目的

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27楼  
发表于:2018-04-03 17:01:40 只看该作者

【提示3】属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

  【提示4】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出职工福利费支出,并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用的依据。

  【提示5】企业接受外部劳务派遣用工的费用,一般可区分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况处理。
  按照协议(合同)约定
直接支付给劳务派遣公司的费用,企业应作为劳务费支出;对于直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出职工福利费支出。属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

  【提示6
  企业福利性补贴支出税前扣除。随企业员工工资薪金制度、
固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合规定的合理工资、薪金支出条件,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
  不能符合合理工资、薪金支出条件的福利性补贴作为规定的职工福利费按规定计算限额税前扣除。
  【提示7
  企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的
已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

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28楼  
发表于:2018-04-05 20:05:31 只看该作者

【提示8】企业职工福利费包括以下内容:
  (a)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
  (b)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体
福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
  (c)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
  (d)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
  (e)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

  关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题
  1.对股权激励计划实行后立即可以
行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出在税前扣除。
  2.对股权激励计划实行后,需待一定等待期方可行权的。上市公司
等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后按上述处理。
  3.上述所指股票实际行权时的
公允价格,以实际行权日该股票的收盘价格确定。

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29楼  
发表于:2018-04-06 22:29:44 只看该作者
企业接收股东划入资产的企业所得税处理
  1.企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
  2.企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
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30楼  
发表于:2018-04-07 08:06:38 只看该作者

扣除项目的范围:成本、费用、税金、损失、其他支出
  1.成本。包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。即销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。

  【典型例题】某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人,用一批自产的冰箱对外投资,产品成本为320万元,同类型冰箱的不含税售价为500万元,该企业未作任何账务处理。
  『答案解析』用自产产品对外投资视同销售处理
  收入方面应调增应纳税所得额500万元
  成本方面应调减应纳税所得额320万元
  净调增应纳税所得额180万元
  增值税销项税额为500×17%85(万元)

  2.费用。指企业在生产经营活动中发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。
  【注意】
销售佣金能直接认定的进口佣金调整商品进价成本。
  3.税金。

计入税金及附加

房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、消费税、城建设税和教育费附加、出口关税、资源税、土地增值税

计入相关资产的成本

车辆购置税、契税、进口关税、不得抵扣的增值税

通过损失扣除

购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出

不得税前扣除的税金

企业所得税、增值税

  4.损失。损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。已做损失处理的资产以后年度又全部或部分收回时,应计入当期收入。
  【典型例题】某外商投资者开办的摩托车生产企业。发生非正常损失,损失不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)。
  进项税额转出=(32.792.79)×17%2.79×11%5.10.315.41(万元)
  资产损失=32.795.4138.2(万元)
  5.其他支出。除了成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。



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发表于:2018-04-07 08:12:59 只看该作者
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发表于:2018-04-09 11:40:08 只看该作者
【知识点】扣除项目的标准:工资、薪金支出及居民企业实行股权激励计划的所得税处理
  工资、薪金支出
  企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。

  【提示1】工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。
  【提示2】“
合理工资、薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:
  (1)企业制订了较为
规范的员工工资薪金制度;
  (2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及
地区水平;
  (3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是
有序进行的;
  (4)企业对实际发放的工资薪金,已
依法履行了代扣代缴个人所得税义务
  (5)有关工资薪金的安排,
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发表于:2018-04-10 13:55:50 只看该作者

【提示3】属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

  【提示4】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出职工福利费支出,并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用的依据。

  【提示5】企业接受外部劳务派遣用工的费用,一般可区分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况处理。
  按照协议(合同)约定
直接支付给劳务派遣公司的费用,企业应作为劳务费支出;对于直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出职工福利费支出。属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

  【提示6
  企业福利性补贴支出税前扣除。随企业员工工资薪金制度、
固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合规定的合理工资、薪金支出条件,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
  不能符合合理工资、薪金支出条件的福利性补贴作为规定的职工福利费按规定计算限额税前扣除。
  【提示7
  企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的
已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

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【提示8】企业职工福利费包括以下内容:
  (a)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
  (b)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体
福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
  (c)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
  (d)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
  (e)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

  关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题
  1.对股权激励计划实行后立即可以
行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出在税前扣除。
  2.对股权激励计划实行后,需待一定等待期方可行权的。上市公司
等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后按上述处理。
  3.上述所指股票实际行权时的
公允价格,以实际行权日该股票的收盘价格确定。

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企业接收股东划入资产的企业所得税处理
  1.企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
  2.企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
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扣除项目的范围:成本、费用、税金、损失、其他支出
  1.成本。包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。即销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。

  【典型例题】某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人,用一批自产的冰箱对外投资,产品成本为320万元,同类型冰箱的不含税售价为500万元,该企业未作任何账务处理。
  『答案解析』用自产产品对外投资视同销售处理
  收入方面应调增应纳税所得额500万元
  成本方面应调减应纳税所得额320万元
  净调增应纳税所得额180万元
  增值税销项税额为500×17%85(万元)

  2.费用。指企业在生产经营活动中发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。
  【注意】
销售佣金能直接认定的进口佣金调整商品进价成本。

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【提示3】属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

  【提示4】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出职工福利费支出,并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用的依据。

  【提示5】企业接受外部劳务派遣用工的费用,一般可区分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况处理。
  按照协议(合同)约定
直接支付给劳务派遣公司的费用,企业应作为劳务费支出;对于直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出职工福利费支出。属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

  【提示6
  企业福利性补贴支出税前扣除。随企业员工工资薪金制度、
固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合规定的合理工资、薪金支出条件,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
  不能符合合理工资、薪金支出条件的福利性补贴作为规定的职工福利费按规定计算限额税前扣除。
  【提示7
  企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的
已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

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【提示8】企业职工福利费包括以下内容:
  (a)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
  (b)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体
福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
  (c)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
  (d)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
  (e)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

  关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题
  1.对股权激励计划实行后立即可以
行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出在税前扣除。
  2.对股权激励计划实行后,需待一定等待期方可行权的。上市公司
等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后按上述处理。
  3.上述所指股票实际行权时的
公允价格,以实际行权日该股票的收盘价格确定。

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39楼  
发表于:2018-04-16 08:53:24 只看该作者
企业接收股东划入资产的企业所得税处理
  1.企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
  2.企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
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发表于:2018-04-17 21:58:05 只看该作者
明天再来学习吧

2017年,重新起航!

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