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帖子主题: [微学习笔记] 税法二  发表于:Mon Nov 20 14:07:53 CST 2017

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 分类:居民企业和非居民企业(标准:注册地实际管理机构
  (一)居民企业:依法在中国境内成立,
或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
  实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施
实质性全面管理和控制的机构。
  (二)非居民企业:依照外国(地区)法律成立
实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

论坛管理员 于 Fri Dec 22 08:41:00 CST 2017 回复:
2017-11-20-2017-12-19
论坛管理员 于 Tue Feb 06 13:37:58 CST 2018 回复:
2018-01-07-2018-02-05
 

2017年,重新起航!

最美女会计

  • 两年过两师妈妈级考生
  • 职场妈妈的初级考证路
  • 40岁初中生考注会过中级
  • 气质美女讲师来啦
  • 从小会计到财务公司美女老板
烟烟在网校
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发表于:2017-11-20 15:54:28 只看该作者
青鸟坚持
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2楼  
发表于:2017-11-21 13:03:31 只看该作者

回复:1楼烟烟在网校的帖子

谢谢鼓励

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发表于:2017-11-21 13:08:18 只看该作者

  非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

  所得来源地的确定

销售货物

交易活动发生地

提供劳务

劳务发生地

不动产转让

不动产所在地

动产转让

转让动产的企业或者机构、场所所在地

权益性投资资产转让

被投资企业所在地

股息、红利等权益性投资

分配所得的企业所在地

利息、租金和特许权使用费所得

负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地


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4楼  
发表于:2017-11-22 08:45:27 只看该作者
 【知识点】收入总额:
  收入的货币形式:现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;
  收入的非货币形式:包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。(按公允价值确定收入额)

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5楼  
发表于:2017-11-23 08:25:37 只看该作者

【解释】外国企业有五种:

一是有机构、有联系,税率25%

二是有机构、境内无联系,税率10%

三是有机构,境外无联系,不纳税;

四是无机构、有联系,税率10%

五是无机构、无联系,不是我国所得税纳税人,不纳税。其中前四种外国企业属于我国的企业所得税的纳税人。


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6楼  
发表于:2017-11-24 10:04:56 只看该作者

1.会计口径:

利润=会计口径收入-会计口径的成本扣除

2.税法口径:

应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除

(收入总额-不征税收入-免税收入)-各项扣除金额-以前年度亏损

1.直接计算法的应纳税所得额计算公式:

应纳税所得额=(收入总额-不征税收入-免税收入)-各项扣除金额-以前年度亏损

2.间接计算法的应纳税所得额计算公式:

应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额


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7楼  
发表于:2017-11-25 14:47:56 只看该作者
企业所得税税前扣除原则:权责发生制原则、配比原则、合理性原则。
税前扣除项目的范围:成本、期间费用、税金、损失、其他支出。
注意点:随企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合规定的合理工资、薪金支出条件,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。

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8楼  
发表于:2017-11-26 12:19:58 只看该作者

 转让股权收入:
  (1)应于转让协议生效
完成股权变更手续时确认收入实现。
  (2
股权转让所得=转让股权收入—股权成本
  (3)计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。

股息、红利等权益性投资收益。企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
    除另有规定外应以被投资企业股东会或股东大会
作出利润分配或转股决定的日期,确认收入的实现;
  被投资企业将
股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础


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9楼  
发表于:2017-11-27 08:46:33 只看该作者

1.工资、薪金支出

【解释1】工资薪金总额,是指企业按照有关规定实际发放的工资薪金总额,不包括企业三项经费和五险一金。(三项经费的计提基数)

【解释2合理的工资薪金,确定合理性原则。

【解释3】企业税前扣除项目的工资薪金支出,应该是企业已经实际支付给其职工的金额,不是应该支付的职工薪酬。

【解释4】如何判定工资薪金的合理性

注意:属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

【解释5】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据(和三项经费的结合)


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10楼  
发表于:2017-11-27 10:25:34 只看该作者
我来监督了
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11楼  
发表于:2017-11-28 08:08:39 只看该作者

回复:10楼烟烟在网校的帖子

欢迎烟烟的督促

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12楼  
发表于:2017-11-28 08:11:10 只看该作者

  【提示6
  企业福利性补贴支出税前扣除。随企业员工工资薪金制度、
固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合规定的合理工资、薪金支出条件,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
  不能符合合理工资、薪金支出条件的福利性补贴作为规定的职工福利费按规定计算限额税前扣除。
  【提示7
  企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的
已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

  【提示8】企业职工福利费包括以下内容:
  (a)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
  (b)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体
福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
  (c)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
  (d)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
  (e)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。


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13楼  
发表于:2017-11-28 15:53:01 只看该作者
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14楼  
发表于:2017-11-29 08:11:13 只看该作者

 关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题
  1.对股权激励计划实行后立即可以
行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出在税前扣除。
  2.对股权激励计划实行后,需待一定等待期方可行权的。上市公司
等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后按上述处理。
  3.上述所指股票实际行权时的
公允价格,以实际行权日该股票的收盘价格确定。


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15楼  
发表于:2017-11-30 10:20:14 只看该作者

【知识点】扣除项目的标准:投资企业撤回或减少投资
  投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。
  被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。


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16楼  
发表于:2017-11-30 11:27:42 只看该作者
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你幸福,我幸福,大家都幸福!!!
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17楼  
发表于:2017-12-01 22:25:18 只看该作者
【知识点】扣除项目的标准:公益性捐赠支出(三步法)
  1.企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。年度利润总额,是指年度会计利润。
  2.公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门,用于规定的公益事业的捐赠。
  3.公益性捐赠支出具体范围、公益性社会团体条件、接受捐赠资产价值确认原则及取消公益性捐赠税前扣除资格情形。(略)
  捐赠方捐赠时,应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明,如果不能提供上述证明,不得向其开具公益性捐赠票据。

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18楼  
发表于:2017-12-02 08:46:16 只看该作者
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发表于:2017-12-02 14:35:26 只看该作者
【知识点】扣除项目的标准:手续费及佣金支出
  (一)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。(三步法)
  1.保险企业:财产保险:(保费收入—退保金)×15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业:10%。
  2.电信企业:在委托销售电话入网卡、电话充值卡等发展客户、拓展业务等过程中向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。
  上述所称电信企业手续费及佣金支出,仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的的手续费及佣金支出。
  3.其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

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发表于:2017-12-03 10:36:30 只看该作者
 一、免征与减征优惠
  (一)从事农、林、牧渔业项目的所得
  1.企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:
  (1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。(2)农作物新品种的选育。(3)中药材的种植。(4)林木的培育和种植。(5)牲畜、家禽的饲养(含猪、兔的饲养及饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物)。(6)林产品的采集。(7)灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。(8)远洋捕捞。


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